Kausalität der Versetzung für die Anwendung des Sonderregimes der LIRPF

Die Anwendung des Sonderbesteuerungsregimes für entsandte Personen, das im Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) vorgesehen ist, erfolgt nicht automatisch nach der Ankunft auf spanischem Staatsgebiet. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Voraussetzungen präzisiert, damit ein Geschäftsführer dieses spezifische steuerliche Regime in Anspruch nehmen kann.

Was die DGT entschieden hat

Die vorliegende Anfrage befasste sich mit der Frage, ob eine Person, die nach Spanien versetzt wird, nachdem sie die Funktion eines Geschäftsführers einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung übernommen hat, das Sonderregime gemäß Artikel 93.1.b).2º der LIRPF anwenden kann. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass es zwingend erforderlich ist, dass die Versetzung nach Spanien eine direkte Folge der Übernahme dieser Geschäftsführerfunktion ist.

In diesem Sinne weist die DGT darauf hin:

• Es muss ein Kausalzusammenhang zwischen der übernommenen Funktion und dem Umzug in das Land bestehen.
• Das Fehlen dieser Verbindung schließt die Wahl dieses Steuerregimes aus.
• Das Vorliegen eines solchen Kausalzusammenhangs ist eine Tatsachenfrage, die der Betroffene gegenüber der Verwaltung nachweisen muss.
• Falls es sich bei der Einheit um eine reine Vermögensgesellschaft handelt, kann der Geschäftsführer gemäß Artikel 5.2 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) keine Beteiligung halten, die seinen Status als verbundene Einheit begründet.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die nach Spanien versetzt wird, um Managementfunktionen auszuüben, und die Anwendung dieses Regimes anstreben, reicht es nicht aus, lediglich die Funktion zu innehaben. Die Verwaltung wird Beweise verlangen, die belegen, dass der Hauptgrund für den Umzug gerade die Ausübung dieser Managementfunktionen in der spanischen Gesellschaft ist.

Für Unternehmen ist die Art der Gesellschaft ein entscheidender Faktor. Wenn die Einheit nach den Vorschriften der Körperschaftsteuer als Vermögensgesellschaft eingestuft wird, könnte die Beteiligungsstruktur des Geschäftsführers die Möglichkeit der Anwendung dieses Sonderregimes einschränken.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, den Grund der Versetzung umfassend zu dokumentieren. Die Beweislast liegt beim Steuerpflichtigen, daher ist es notwendig, Belege dafür zu haben, dass der Umzug eine Folge der neuen beruflichen Position ist. Es wird empfohlen, die Beteiligungsstruktur und die wirtschaftliche Tätigkeit der Gesellschaft zu prüfen, um sicherzustellen, dass alle Anforderungen der LIRPF und des LIS erfüllt sind.