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V1068-25 25. Juni 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · régimen especial de tributación

Sonderregelung der LIRPF für Geschäftsführer erfordert Nachweis der Kausalität der Versetzung nach Spanien

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob er das Sonderbesteuerungsverfahren gemäß Art. 93 LIRPF anwenden kann, da er nach seiner Ernennung zum Geschäftsführer einer Gesellschaft nach Spanien versetzt wurde. Die DGT stellt fest, dass ein Kausalzusammenhang zwischen der Versetzung und der Funktion bestehen muss und bei einer Vermögensverwaltungsgesellschaft die zulässige Beteiligung begrenzt ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob das in Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes für natürliche Personen geregelte Sonderbesteuerungsregime anwendbar ist, da die Versetzung in spanisches Hoheitsgebiet aufgrund der Erlangung der Eigenschaft als Geschäftsführer der spanischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung erfolgte.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime gemäß Artikel 93.1.b).2 des LIRPF anzuwenden, ist es erforderlich, dass die Versetzung nach Spanien eine Folge der Erlangung der Eigenschaft als Geschäftsführer ist. In Ermangelung dieses Kausalzusammenhangs kann dieses Regime nicht gewählt werden. Wenn es sich bei der Einheit gemäß Artikel 5.2 des LIS um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt, darf der Geschäftsführer keine Beteiligung halten, die seinen Status als verbundene Einheit begründet. Das Vorliegen der Kausalität ist eine Tatsachenfrage, die gegenüber der Verwaltung nachgewiesen werden muss.

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