Kapitalverlust bei Aktien erfordert die Auflösung und Liquidation der Gesellschaft

Die Situation von Aktien einer Gesellschaft, die nicht mehr an einem offiziellen Sekundärmarkt gehandelt werden, hat Zweifel an der Möglichkeit aufgeworfen, einen Kapitalverlust in der Einkommensteuer (IRPF) geltend zu machen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein verbindliches Kriterium veröffentlicht, um den genauen Zeitpunkt zu bestimmen, an dem diese Vermögensänderung eintritt.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage zielte darauf ab zu bestimmen, ob der Umstand, dass eine Gesellschaft nicht mehr börsennotiert ist, es ermöglichen würde, einen Kapitalverlust in der IRPF abzubilden. Die Behörde hat entschieden, dass das bloße Delisting nicht automatisch einen Kapitalverlust für die Gesellschafter bedeutet.

Damit ein Verlust gemäß den Bestimmungen des Artikels 37.1, e) des LIRPF (Gesetz über die Einkommensteuer für natürliche Personen) berechnet werden kann, ist es zwingend erforderlich, dass die Auflösung und die anschließende Liquidation der Gesellschaft stattfinden. Das Kriterium legt fest, dass der anwendbare Veranlagungszeitraum derjenige ist, in dem die Liquidation formalisiert wird, da in diesem Moment eine Vermögensänderung angenommen wird. Das erzielte Ergebnis wird in die Sparertragsbemessungsgrundlage einbezogen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie als natürliche Person Gesellschafter eines Unternehmens sind, das nicht mehr an der Börse gehandelt wird, können Sie den Wertverlust Ihrer Aktien nicht allein aufgrund mangelnder Liquidität oder des fehlenden Börsenhandels als Kapitalverlust in Ihrer Steuererklärung angeben. Der Wert Ihrer Anteile bleibt steuerlich unverändert, bis die Gesellschaft formal aufgelöst ist.

Dieses Kriterium betrifft direkt Privatpersonen, die ihre Sparertragsbemessungsgrundlage durch die Angabe von Verlusten in Situationen von Börsenkrisen bei den Unternehmen, an denen sie beteiligt sind, reduzieren möchten.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, zwischen dem Verlust des Marktwertes und dem steuerlichen Kapitalverlust zu unterscheiden. Im Falle eines Delistings muss der rechtliche Status der Gesellschaft überprüft werden. Der Verlust ist steuerlich nur dann abziehbar, wenn der Prozess der Auflösung und Liquidation gemäß dem Kapitalgesellschaftsgesetz (Ley de Sociedades de Capital) abgeschlossen ist. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um den richtigen Zeitpunkt für die Deklaration des Verlusts zu bestimmen.