La perte en capital sur actions nécessite la dissolution et la liquidation de la société

La situation des actions d'une société qui cesse d'être cotée sur un marché secondaire officiel a suscité des doutes quant à la possibilité de déclarer une perte en capital dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). La Dirección General de Tributos (DGT) a émis un critère contraignant pour délimiter le moment exact où se produit cette altération patrimoniale.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation posée visait à déterminer si le fait qu'une société cesse d'être cotée permettrait de refléter une perte en capital dans l'IRPF. L'organisme a tranché que le simple retrait de la cote n'implique pas automatiquement une perte en capital pour les associés.

Pour qu'une perte puisse être comptabilisée selon les dispositions de l'article 37.1, e) de la LIRPF, il est impératif que la dissolution et la liquidation ultérieure de la société aient lieu. Le critère établit que la période fiscale applicable sera celle au cours de laquelle la liquidation est formalisée, moment auquel il est considéré qu'il existe une altération patrimoniale. Le résultat obtenu sera intégré dans la base imposable de l'épargne.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un associé personne physique d'une entité qui cesse d'être cotée en bourse, vous ne pouvez pas déclarer la chute de la valeur de vos actions comme une perte en capital dans votre déclaration de revenus en vous basant uniquement sur le manque de liquidité ou l'absence de cotation. La valeur de vos participations reste intacte aux fins fiscales jusqu'à ce que la société disparaisse formellement.

Ce critère affecte directement les particuliers qui souhaitent réduire leur base imposable de l'épargne en déclarant des pertes dans des situations de crise de cotation des entreprises dans lesquelles ils participent.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de distinguer la perte de valeur de marché de la perte en capital fiscale. Face à une situation de retrait de la cote, il convient de vérifier le statut juridique de la société. La perte ne sera fiscalement déductible que lorsque le processus de dissolution et de liquidation sera achevé conformément à la Loi sur le Capital Social (Ley de Sociedades de Capital). Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour déterminer le moment opportun de la déclaration de la perte.