In der EU ansässige Personen können die Steuerbefreiung bei Reinvestition nicht anwenden, wenn ihr spanischer Wohnsitz vor mehr als zwei Jahren aufgegeben wurde

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz für Nichtansässige ist ein Szenario, das eine strikte Einhaltung der in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegten Zeitfristen erfordert. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang dieses Steuervorteils für Steuerpflichtige eingegrenzt, die in der Europäischen Union oder im Europäischen Wirtschaftsraum ansässig sind.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, die Steuerbefreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz im Formular Modelo 210 anzuwenden, nachdem eine Immobilie in Spanien verkauft wurde, die zuvor der Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen gewesen war, aber nur gelegentlich während seiner Aufenthalte im Land genutzt wurde. Der Anfragende, der seit fünf Jahren in Frankreich steueransässig ist, beabsichtigte, den Erlös bei der Anschaffung seines neuen Hauptwohnsitzes in französischem Hoheitsgebiet zu reinvestieren.

Die DGT hat festgestellt, dass für EU- oder EWR-Ansässige, die diese Befreiung in Anspruch nehmen wollen, das Gebäude bis zu einem beliebigen Tag innerhalb der zwei Jahre vor dem Übertragungsdatum ihr Hauptwohnsitz gewesen sein muss. Im analysierten Fall wurde die Anforderung der Gewohnheitsmäßigkeit im vorgeschriebenen Zeitraum von zwei Jahren nicht erfüllt, da seit der Niederlassung des Steuerpflichtigen in Frankreich fünf Jahre vergangen sind.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie in der EU oder im EWR ansässig sind und eine Immobilie in Spanien besitzen, die in der Vergangenheit Ihr Hauptwohnsitz war, müssen Sie beachten, dass der Steuervorteil der Reinvestition nicht dauerhaft besteht. Die Rechtsvorschrift verlangt eine Kontinuität oder eine zeitliche Nähe zwischen der Nutzung der Wohnung als Hauptwohnsitz und dem Zeitpunkt des Verkaufs.

Die Tatsache, die Wohnung während kurzer Aufenthalte oder im Urlaub persönlich zu nutzen, kommt nicht einer Aufrechterhaltung des Status als Hauptwohnsitz für die Zwecke der Befreiung bei Reinvestition gleich. Wenn die Immobilie vor mehr als zwei Jahren nicht mehr Ihr Hauptwohnsitz war, unterliegt der aus dem Verkauf resultierende Veräußerungsgewinn der entsprechenden Besteuerung durch die Nichtansässigen-Einkommensteuer (IRNR).

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu prüfen, an welchem genauen Datum der Status als Hauptwohnsitz der Immobilie in Spanien verloren ging. Vor der Durchführung einer Übertragungsoperation sollte festgestellt werden, ob die im TRLIRNR und im RIRPF vorgesehenen Fristen eingehalten werden, um steuerliche Risiken zu vermeiden. Jede Situation internationaler Mobilität muss analysiert werden, um zu bestimmen, ob die Nutzung der Wohnung in Spanien das Recht auf die Befreiung aufrechterhält oder ob die Übertragung im Gegenteil eine unmittelbare Steuerpflicht auslöst.