In den VAE ansässige Personen müssen die Einbringung von Immobilien in Gesellschaften in Spanien versteuern

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung klargestellt, die Anwendung findet, wenn ein in den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE) ansässiger Steuerpflichtiger Immobilien zur Kapitalerhöhung einer spanischen Gesellschaft einbringt. Dieser Vorgang, der oft als rein interner Vermögensschub wahrgenommen wird, hat direkte steuerliche Auswirkungen auf die Nichtansässigensteuer (IRNR).

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan stellt fest, dass die Einbringung von Immobilien in eine Gesellschaft als Veräußerung von Immobilien gilt. Gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und den VAE behält Spanien die Befugnis, dieses Einkommen nach dem konsolidierten Text des Gesetzes über die Nichtansässigensteuer (TRLIRNR) zu besteuern.

Der daraus resultierende Veräußerungsgewinn wird durch die Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Veräußerungswert ermittelt. In diesem Szenario ist der Veräußerungswert der jeweils höchste der folgenden Beträge:

• Der Nennwert der erhaltenen Anteile.
• Der Börsenkurs dieser Anteile.
• Der Marktwert der eingebrachten Vermögenswerte.

Der Anschaffungswert besteht wiederum aus dem tatsächlichen Kaufpreis, zuzüglich der angefallenen Kosten und getätigten Investitionen. Es ist zu beachten, dass die Steuererklärung beeinträchtigt werden könnte, falls es im Rahmen der Grunderwerbsteuer (ITP) zu einer nachträglichen Wertprüfung kommt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie in den Vereinigten Arabischen Emiraten ansässig sind und Immobilienvermögen in Spanien besitzen, müssen Sie berücksichtigen, dass jede Übertragung dieser Vermögenswerte auf eine spanische Gesellschaftsstruktur eine Steuerpflicht in Spanien auslöst. Es handelt sich nicht um eine bloße Kapitalisierung von Vermögenswerten, sondern um einen Veräußerungsvorgang, der einen der IRNR unterliegenden Veräußerungsgewinn generiert.

Was ratsam ist

Bevor Sie eine Kapitalerhöhung durch die Einbringung von Gewerbeimmobilien oder Grundstücken vornehmen, ist eine präzise Berechnung des Marktwerts und der Anschaffungskosten erforderlich. Da der Veräußerungswert durch den höchsten der genannten Werte bestimmt wird, könnte eine fehlerhafte Bewertung zu einer unzureichenden Steuerzahlung und möglichen Aufforderungen der Finanzverwaltung führen. Es ist unerlässlich, jeden Fall individuell zu prüfen, um die genauen steuerlichen Auswirkungen der Transaktion zu ermitteln.