Les résidents aux Émirats arabes unis seront imposés en Espagne pour l'apport d'immeubles à des sociétés

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable lorsqu'un résident des Émirats arabes unis (EAU) procède à un apport de biens immobiliers pour une augmentation de capital d'une société espagnole. Cette opération, souvent perçue comme un simple mouvement interne d'actifs, a des implications fiscales directes au titre de l'Impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR).

Ce qu'a décidé la DGT

L'organe consultatif détermine que l'apport d'immeubles à une société est qualifié d'aliénation de biens immobiliers. En vertu de la Convention entre l'Espagne et les Émirats arabes unis, l'Espagne conserve le pouvoir de taxer ce revenu conformément au Texte Refondu de la Loi sur l'Impôt sur le revenu des non-résidents (TRLIRNR).

La plus-value résultante sera calculée par la différence entre la valeur d'acquisition et la valeur de cession. Dans ce scénario, la valeur de cession sera le montant le plus élevé parmi les suivants :

• La valeur nominale des participations reçues.
• Leur valeur de cotation.
• La valeur de marché des biens apportés.

De son côté, la valeur d'acquisition consistera dans le montant réel de l'achat, augmenté des frais et investissements réalisés. Il convient de noter que l'auto-liquidation pourrait être affectée si un contrôle ultérieur des valeurs est effectué au titre de l'Impôt sur les transmissions patrimoniales (ITP).

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes résident aux Émirats arabes unis et que vous possédez des actifs immobiliers en Espagne, vous devez considérer que tout mouvement de ces biens vers une structure sociétaire espagnole déclenchera une obligation fiscale en Espagne. Il ne s'agit pas d'une simple capitalisation d'actifs, mais d'une opération d'aliénation générant une plus-value soumise à l'IRNR.

Ce qu'il convient de faire

Avant de procéder à une augmentation de capital par l'apport de locaux ou d'immeubles, il est nécessaire de réaliser un calcul précis de la valeur de marché et des coûts d'acquisition. Étant donné que la valeur de cession est déterminée par la valeur la plus élevée parmi celles mentionnées, une évaluation incorrecte pourrait entraîner un paiement insuffisant et d'éventuelles demandes de l'Administration. Il est fondamental d'évaluer chaque cas de manière individualisée pour déterminer l'impact fiscal exact de l'opération.