Hindernis für die Anwendung des Altersabzugs bei Immobilien aus Erbschaften nach 1994

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen veröffentlicht, die Immobilien übertragen, die sie durch Erbschaft erhalten haben. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob es möglich sei, den in der Übergangsbestimmung Neunten des Einkommensteuergesetzes für natürliche Personen (LIRPF) vorgesehenen Abzug anzuwenden, um den Veräußerungsgewinn beim Verkauf einer Immobilie zu verringern.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat entschieden, dass die genannte Reduzierung nicht anwendbar ist, wenn die Immobilie nach dem 31. Dezember 1994 erworben wurde. Der entscheidende Punkt der Entscheidung liegt in der Bestimmung des Zeitpunkts des Erwerbs des Vermögenswertes im Falle von Erbfolgen.

Gemäß der Rechtsvorschrift und dem Zivilgesetzbuch ist im Falle von Erbschaften das Datum des Erwerbs der Immobilie das Datum des Todes des Erblassers. Da der Todesfall und der daraus resultierende Erwerb des Vermögenswertes im Jahr 2002 stattfanden, wird das von der Übergangsbestimmung Neunten des LIRPF geforderte unverzichtbare zeitliche Kriterium für den Zugang zu diesem Gewinnminderungsregime nicht erfüllt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Steuerpflichtige, die geerbte Immobilien verkaufen. Es besteht der Glaube, dass das Alter der Immobilie im Vermögen des Verstorbenen den Zugang zu Steuervorteilen ermöglichen könnte, aber die Verwaltung stellt klar, dass entscheidend ist, an dem Datum, an dem der Erbe das Eigentum am Vermögenswert erwirbt.

Wenn der Todesfall nach 1994 eintrat, wird der aus dem Verkauf resultierende Veräußerungsgewinn ohne den in der genannten Übergangsbestimmung vorgesehenen Altersabzug berechnet. Dies bedeutet, dass die Steuerlast für die Übertragung der Immobilie höher ausfallen könnte als erwartet, wenn fälschlicherweise von der Anwendbarkeit dieses Vorteils ausgegangen wird.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, das Erwerbsdatum jeder Immobilie, die übertragen werden soll, genau zu überprüfen, insbesondere wenn sie aus einer Erbfolge stammt. Es ist notwendig, das Sterbedatum des Erblassers mit den in der LIRPF festgelegten Zeitgrenzen abzugleichen, um Fehler bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden. Da jede Vermögenssituation Besonderheiten aufweist, wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um die korrekte steuerliche Behandlung zu ermitteln.