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V0138-26 27. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeción al impuesto

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Ein selbstständiger Wirtschaftswissenschaftler und Gesellschafter einer Beratungsgesellschaft erkundigt sich, ob seine monatlich in Rechnung gestellten Dienstleistungen an die Gesellschaft der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit oder Abhängigkeit des Verhältnisses abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los servicios prestados por el consultante a la sociedad están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar si el socio actúa con independencia o bajo una relación de subordinación laboral. La independencia requiere que el profesional organice sus propios medios materiales y humanos, soporte el riesgo económico de su actividad y no esté sometido a los criterios organizativos de la sociedad. Si el socio está sometido a la organización de la entidad, no percibe una retribución ligada a sus resultados y la sociedad responde ante terceros, la relación será laboral y no estará sujeta al impuesto. En caso contrario, si existe autonomía y riesgo propio, los servicios estarán sujetos al IVA.

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