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V0138-26 27. Januar 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · sujeción al impuesto

Umsatzsteuerpflicht bei Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft hängt von Unabhängigkeit oder Unterordnung ab

Ein selbstständiger Wirtschaftswissenschaftler und Gesellschafter einer Beratungsgesellschaft erkundigt sich, ob seine monatlich in Rechnung gestellten Dienstleistungen an die Gesellschaft der Umsatzsteuer unterliegen. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit oder Abhängigkeit des Verhältnisses abhängt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die vom Antragsteller für die Gesellschaft erbrachten Dienstleistungen der Umsatzsteuer unterliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um die Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen, muss analysiert werden, ob der Gesellschafter unabhängig oder in einem Arbeitsverhältnis unter Weisungsgebundenheit handelt. Unabhängigkeit erfordert, dass der Freiberufler seine eigenen materiellen und personellen Ressourcen organisiert, das wirtschaftliche Risiko seiner Tätigkeit trägt und nicht den Organisationskriterien der Gesellschaft unterliegt. Wenn der Gesellschafter der Organisation des Unternehmens unterliegt, keine Vergütung erhält, die an seine Ergebnisse gekoppelt ist, und die Gesellschaft gegenüber Dritten haftet, handelt es sich um ein Arbeitsverhältnis, das nicht der Steuer unterliegt. Andernfalls, wenn Autonomie und eigenes Risiko bestehen, unterliegen die Dienstleistungen der Umsatzsteuer.

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