Gesellschaften zur Vermietung von Wohnraum müssen mindestens einen Vollzeitmitarbeiter beschäftigen
Die steuerliche Behandlung von Gesellschaften, die sich mit der Vermietung von Immobilien zur Wohnnutzung befassen, unterliegt strengen Anforderungen, um Zugang zu spezifischen Vergünstigungen zu erhalten. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Elemente klargestellt, damit diese Tätigkeit nach der Körperschaftsteuer-Gesetzgebung tatsächlich als wirtschaftliche Tätigkeit eingestuft werden kann.
Was die DGT entschieden hat
Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass für die Einstufung der Vermietung von Wohnraum als wirtschaftliche Tätigkeit gemäß Artikel 5.1 des Gesetzes 27/2014 eine Organisation von Produktionsmitteln und Personal zwingend erforderlich ist. Konkret stellt die DGT fest, dass die Einstellung von mindestens einer Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag, die die Tätigkeit entlohnt, erforderlich ist.
Diese Personalvoraussetzung muss die folgenden Bedingungen erfüllen:
- Der Vertrag muss nach geltender Rechtslage die Natur eines Arbeitsverhältnisses haben.
- Die Arbeitszeit muss eine Vollzeitbeschäftigung sein.
- Die Einstellung muss real und effektiv für die Verwaltung der Tätigkeit erfolgen.
Die Entscheidung stellt klar, dass die eingestellte Person ein Familienangehöriger des Inhabers sein kann, sofern das Arbeitsverhältnis authentisch ist und die genannten Kriterien bezüglich der Arbeitszeit und der Vergütung erfüllt werden.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Ihre Gesellschaft Immobilien zur Vermietung von Wohnraum verwaltet und das im Körperschaftsteuergesetz vorgesehene Sonderregime anwenden möchte, reicht der bloße Besitz und die Vermietung der Vermögenswerte nicht aus. Das Fehlen einer Personalstruktur, die mindestens einen Vollzeitmitarbeiter umfasst, verhindert, dass die Tätigkeit als wirtschaftliche Tätigkeit eingestuft wird, was die Inanspruchnahme dieses Steuerregimes unmöglich macht.
Was zu tun ist
Es ist notwendig zu prüfen, ob die Organisationsstruktur Ihrer Gesellschaft die von der Verwaltung geforderte Organisation der personellen Ressourcen erfüllt. Falls die Verwaltung der Immobilien ohne Personal erfolgt, das unter diesen Bedingungen eingestellt wurde, kann die Gesellschaft das Sonderregime für die Vermietung von Wohnraum nicht anwenden. Es wird empfohlen, die Kostenstruktur und die Realität der Arbeitsverhältnisse zu bewerten, um die Einhaltung der Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes sicherzustellen.
Häufige Fragen
- Kann der eingestellte Mitarbeiter ein Familienangehöriger sein?
- Ja, sofern das Arbeitsverhältnis real und effektiv ist und die Anforderungen an die Vollzeitbeschäftigung sowie die entsprechende Vergütung erfüllt.
- Was passiert, wenn kein Vollzeitmitarbeiter beschäftigt wird?
- Die Tätigkeit wird nicht als wirtschaftliche Tätigkeit anerkannt, und die Gesellschaft kann das Sonderregime für die Vermietung von Wohnraum nicht anwenden.