Gesellschaften müssen den Vermögenswert aus der Buchhaltung ausbuchen, um die Steuerbefreiung anzuwenden

Die Anwendung der Befreiung von positiven Erträgen in der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) erfordert die strikte Einhaltung der zeitlichen und besitzrechtlichen Anforderungen der geltenden Vorschriften. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) klärt den genauen Zeitpunkt, an dem die Veräußerung für die Zwecke dieser Befreiung gilt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob der positive Ertrag aus der Veräußerung einer Beteiligung an einem Unternehmen zugunsten eines verbundenen Unternehmens die Befreiung gemäß Artikel 21.3 des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) in Anspruch nehmen kann. Zu den Voraussetzungen für diese Befreiung gehören der Besitz einer Beteiligung von mehr als 5 Prozent und das Halten dieser Beteiligung über einen Zeitraum von mehr als einem Jahr.

Die DGT hat festgelegt, dass das Datum der Veräußerung, das zur Überprüfung der Einhaltung der Haltedauer der Beteiligung erforderlich ist, mit dem Zeitpunkt übereinstimmen muss, an dem die buchhalterische Ausbuchung des Vermögenswerts in der Buchhaltung der veräußernden Gesellschaft erfolgt. Die bloße Vereinbarung über die Veräußerung oder die Unterzeichnung des Vertrages reicht nicht aus; vielmehr ist die buchhalterische Realität des Ausscheidens des Vermögenswerts der entscheidende Faktor für die Einhaltung der Norm.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die Beteiligungsportfolios verwalten oder Desinvestitionen vornehmen, impliziert dieses Kriterium eine notwendige Abstimmung zwischen den rechtlichen Veräußerungsakten und den Buchungssätzen. Wenn die buchhalterische Ausbuchung nicht zum richtigen Zeitpunkt erfolgt, könnte die Gesellschaft das Recht auf die Befreiung der erzielten positiven Erträge verlieren, was die Steuerlast der Transaktion erhöhen würde.

Dieses Kriterium wirkt sich direkt auf die Planung von Desinvestitionen in verbundene Unternehmen aus, bei denen der korrekte Nachweis des Besitzes der Beteiligung während des von der LIS geforderten Mindestzeitraums von der Synchronisation zwischen der rechtlichen Veräußerung und der Ausbuchung in den Geschäftsbüchern abhängt.

Was ratsam ist

Bei einer Veräußerung von Beteiligungen ist es notwendig:

• Sicherzustellen, dass die Beteiligung mehr als 5 Prozent des beteiligten Unternehmens beträgt.
• Sicherzustellen, dass die Haltedauer der Beteiligung vor der buchhalterischen Ausbuchung einen Zeitraum von einem Jahr überschritten hat.
• Gewährleisten, dass der Buchungssatz für die Ausbuchung des Vermögenswerts konsistent mit dem Datum der rechtlichen Veräußerung erfolgt, um Unstimmigkeiten gegenüber der Steuerverwaltung zu vermeiden.