Gesellschaften, die die Verwaltung ihrer Mietobjekte auslagern, können als wirtschaftliche Tätigkeit besteuert werden

Die Einstufung der Immobilienverwaltung als wirtschaftliche Tätigkeit ist ein entscheidender Faktor für die steuerliche Behandlung von Gesellschaften, die im Immobiliensektor tätig sind. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Möglichkeit geprüft, ob die Auslagerung der Mietverwaltung diesen Status beeinflusst.

Was die DGT entschieden hat

Die von Gesellschaften mit beschränkter Haftung (SL) und Personengesellschaften (Sociedades Civiles) gestellte Anfrage zielte darauf ab, zu bestimmen, ob die Verwaltung und Bewirtschaftung von Immobilien im Rahmen von Mietverhältnissen die Anforderungen erfüllt, um im Sinne der Körperschaftsteuer (LIS) als wirtschaftliche Tätigkeit zu gelten.

Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass die Existenz einer wirtschaftlichen Tätigkeit zwar üblicherweise mit dem Einsatz von Personal in Vollzeit mit Arbeitsvertrag assoziiert wird, die Auslagerung der Verwaltung an eine externe und unabhängige Einheit jedoch eine gültige Alternative darstellt. Somit hindert die Tatsache, dass die Gesellschaft die Immobilien nicht direkt verwaltet, sondern diese Aufgabe an einen Dritten delegiert, nicht daran, dass die Tätigkeit als wirtschaftlich eingestuft wird.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften, die Immobilienportfolios zur Vermietung verwalten oder verwalten wollen, bietet diese Stellungnahme Rechtssicherheit über ihr Betriebsmodell. Wenn Ihre Struktur keine eigene Belegschaft für die Verwaltung der Mietverhältnisse vorsieht, sondern sich für die Auslagerung dieser Dienstleistungen an Fachleute oder spezialisierte Unternehmen entscheidet, können Sie den Charakter einer wirtschaftlichen Tätigkeit beibehalten.

Diese Unterscheidung ist relevant für die Einhaltung des Körperschaftsteuergesetzes (LIS), da die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit das Besteuerungsregime sowie die Möglichkeit zur Anwendung bestimmter Vergünstigungen oder Sonderregelungen bestimmt.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Verwaltungsstruktur jeder Gesellschaft zu analysieren, um sicherzustellen, dass die Auslagerung an externe und unabhängige Einheiten erfolgt und die Verwaltung nicht lediglich formaler Natur ist. Ebenso müssen Einheiten, die das Sonderregime für die Vermietung von Wohnraum in Anspruch nehmen wollen, die Erfüllung der in Artikel 48 des LIS vorgesehenen Anforderungen prüfen, da die bloße Auslagerung den Zugang zu diesem Regime nicht automatisch garantiert.