Geschiedene können die Steuerbefreiung bei der Reinvestition anwenden, wenn der Ex-Ehepartner in der Wohnung verbleibt

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz nach einer Trennung hat Zweifel hinsichtlich der Erfüllung der Anforderung der Gewohnheit der übertragenen Immobilie aufgeworfen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein Kriterium veröffentlicht, das die notwendigen Bedingungen klärt, damit Steuerpflichtige von dieser Regelung in der Einkommensteuer (IRPF) profitieren können.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT stellt fest, dass es für die Betrachtung der übertragenen Wohnung als Hauptwohnsitz zum Zwecke der Befreiung ausreicht, wenn der Ehepartner, der in ihr verbleibt, sie zum Zeitpunkt des Verkaufs oder in den zwei Jahren vor dem Verkauf als Hauptwohnsitz unterhält. Dieses Kriterium steht im Einklang mit der Notwendigkeit nachzuweisen, dass die Immobilie vor der Übertragung die Funktion als Hauptwohnsitz erfüllte.

Darüber hinaus bestätigt die Entscheidung, dass die Befreiung anwendbar ist, wenn die neue Wohnung innerhalb von zwei Jahren vor dem Verkauf der alten erworben wurde. Ein relevanter Aspekt ist, dass es nicht zwingend erforderlich ist, dass die gesamten aus dem Verkauf erzielten Mittel direkt für den Neukauf verwendet werden; es reicht aus, einen Betrag zu reinvestieren, der dem durch die Übertragung erzielten Erlös entspricht.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Ihre Wohnung nach einer Scheidung oder Trennung verkauft haben, ermöglicht Ihnen dieses Kriterium, das Recht auf die Befreiung bei der Reinvestition zu behalten, sofern folgende Punkte erfüllt sind:

• Gewohnheit: Die verkaufte Immobilie muss der Hauptwohnsitz gewesen sein, was nachgewiesen wird, wenn der Ex-Ehepartner weiterhin darin lebt.
• Fristen: Der Erwerb der neuen Wohnung kann bis zu zwei Jahre vor dem Verkauf der vorherigen erfolgt sein.
• Betrag: Die Reinvestition muss den beim Verkauf erzielten Betrag abdecken, um eine proportionale Erhöhung der Bemessungsgrundlage zu vermeiden.

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig, die Wohnsituation des Ehepartners, der in der Immobilie verbleibt, korrekt zu dokumentieren. Der ordnungsgemäße Nachweis der Gewohnheit und die Einhaltung der Reinvestitionsfristen sind entscheidend, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass der reinvestierte Betrag entsprechend dem Verkaufserlös angemessen ist.