Genossenschaften mit eigenem Steuersatzregime können keine dominierenden Unternehmen einer Steuergruppe sein

Die Konfiguration von Steuergruppen erfordert, dass das dominierende Unternehmen und seine Tochtergesellschaften eine gemeinsame Rechtsgrundlage teilen, insbesondere im Hinblick auf den anwendbaren Steuersatz. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat den Umfang dieser Anforderung präzisiert, wenn die Muttergesellschaft über ein spezielles Steuerregime verfügt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob eine Genossenschaft, die als dominierendes Unternehmen einer Handelsgruppe fungiert, gemäß Artikel 58 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) auch steuerlich als dominierendes Unternehmen gelten kann. Die DGT hat entschieden, dass es nicht möglich ist, diese Art von Strukturen in ein Steuerkonsolidierungsregime unter dieser Muttergesellschaft zu integrieren.

Das Kriterium basiert auf der Anwendung des in Artikel 58.4.e) des LIS vorgesehenen Ausschlusses. Da es sich um eine durch das Gesetz 20/1990 steuerlich begünstigte Genossenschaft handelt, verfügt diese über ein Steuersatzregime, das sich von dem der Handelsgesellschaften unterscheidet, die Teil ihrer Gruppe sein könnten. Diese Disparität in der Besteuerung verhindert, dass die Genossenschaft die Rolle des dominierenden Unternehmens der Steuergruppe übernimmt.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die Planung von Unternehmensgruppen, in denen die Muttergesellschaft eine Genossenschaft ist. Wenn ein Unternehmen seine Tochtergesellschaften steuerlich konsolidieren möchte, um das Ergebnismanagement zu optimieren, muss es sicherstellen, dass die Muttergesellschaft nicht einem differenzierten Steuersatzregime unterliegt.

Im analysierten Fall behält die abhängige Handelsgesellschaft ihren eigenen Status als dominierendes Unternehmen bei, sofern sie die Anforderungen des Artikels 58 des LIS erfüllt, kann jedoch nicht in eine von der genannten Genossenschaft geführte Gruppe integriert werden. Die Unmöglichkeit der Konsolidierung ergibt sich aus der Unvereinbarkeit der Besteuerungsregime zwischen der genossenschaftlichen Muttergesellschaft und ihren handelsrechtlichen Tochtergesellschaften.

Was ratsam ist

Unternehmen, die in Unternehmensgruppenstrukturen operieren, sollten die steuerliche Natur ihrer Muttergesellschaft bewerten, bevor sie sich für die Steuerkonsolidierung entscheiden. Es ist notwendig zu prüfen, ob die kontrollierende Einheit speziellen Regimen unterliegt, die aufgrund ihres Steuersatzes die Anwendung des Gruppenregimes blockieren. Es wird empfohlen, die Eigentumsstruktur und die anwendbaren Steuersysteme jedes Gruppenmitglieds zu analysieren, um die am besten geeignete Steuerstrategie zu bestimmen.