Fusionen zwischen Gesellschaften desselben Gesellschafters können die steuerliche Neutralität anwenden

Gesellschaftliche Umstrukturierungen, die die Fusion von Unternehmen unter gemeinsamer Kontrolle beinhalten, unterliegen einem spezifischen steuerlichen Rahmen. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang der steuerlichen Neutralität bei Transaktionen präzisiert, bei denen weder eine Kapitalerhöhung in der übernehmenden Gesellschaft noch eine direkte Zuteilung von Werten an den Gesellschafter erfolgt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob eine Fusion zwischen Gesellschaften, die vollständig von demselben Gesellschafter gehalten werden, unter das Sonderregime für Fusionen, Spaltungen, Umtausch von Wertpapieren und Einlagen von Vermögenswerten gemäß dem Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades - LIS) fallen kann. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass die Transaktion das Regime der steuerlichen Neutralität anwenden kann, selbst wenn keine Kapitalerhöhung in der übernehmenden Gesellschaft oder eine Zuteilung von Werten an den Gesellschafter stattfindet.

Die Grundlage dieser Entscheidung liegt darin, dass sich die Vermögenslage des Gesellschafters nicht wesentlich verändert, da die Wertsteigerung seiner Beteiligung an der übernehmenden Gesellschaft den Verlust der Beteiligungen an der übernommenen Gesellschaft ausgleicht. Die DGT warnt jedoch, dass diese Behandlung nicht anwendbar ist, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Umstrukturierung der Betrug oder die Steuerhinterziehung ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Teil einer Gruppe sind oder unter gemeinsamer Kontrolle stehen, bietet diese Entscheidung eine größere operative Flexibilität. Das bedeutet, dass Umstrukturierungen ohne die Verpflichtung zur Durchführung von Kapitalerhöhungen oder Zuteilungsprozessen von Werten durchgeführt werden können, die in anderen Szenarien erforderlich sein könnten, um die steuerliche Neutralität zu gewährleisten.

Die Möglichkeit, Transaktionen zu integrieren, ohne dass Veräußerungsgewinne in der Bemessungsgrundlage entstehen, ermöglicht es, strukturelle Bewegungen agiler durchzuführen, sofern die Anforderungen der geltenden Vorschriften erfüllt sind und wirtschaftliche Gründe die Transaktion stützen.

Was ratsam ist

Bei einer Fusion unter gemeinsamer Kontrolle ist Folgendes erforderlich:

• Überprüfen Sie, ob die Beteiligungsstruktur den Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes entspricht.
• Belegen Sie das Vorhandensein echter wirtschaftlicher Gründe, die die Umstrukturierung rechtfertigen, um eine Einstufung als Betrug oder Hinterziehung zu vermeiden.
• Bewerten Sie die Auswirkungen auf die Bewertung der Beteiligungen, um sicherzustellen, dass die Vermögenslage des Gesellschafters im Einklang mit der Auslegung der Verwaltung bleibt.