Las fusiones entre sociedades de un mismo socio podrán aplicar la neutralidad fiscal

Las reorganizaciones societarias que implican la fusión de empresas bajo un control común cuentan con un marco de tratamiento fiscal específico. Recientemente, la Dirección General de Tributos ha precisado el alcance de la neutralidad fiscal en operaciones donde no se produce un incremento de capital en la sociedad absorbente ni una atribución directa de valores al socio.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si una fusión entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio puede acogerse al régimen especial de fusiones, escisiones, canje de valores y aportaciones de activos previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS). El criterio de la Administración establece que la operación puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal incluso si no existe un aumento de capital en la sociedad absorbente o una atribución de valores al socio.

El fundamento de esta resolución radica en que la situación patrimonial del socio no experimenta una variación sustancial, dado que el incremento del valor de su participación en la sociedad absorbente compensa la pérdida de las participaciones en la sociedad absorbida. No obstante, la DGT advierte que este tratamiento no será aplicable si se determina que el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal.

Qué significa para ti

Para las empresas que forman parte de un grupo o que están bajo un control común, esta resolución ofrece mayor flexibilidad operativa. Significa que las reorganizaciones pueden ejecutarse sin la obligación de realizar aumentos de capital o procesos de atribución de valores que, en otros escenarios, podrían ser necesarios para garantizar la neutralidad fiscal.

La posibilidad de integrar las operaciones sin que se generen plusvalías en la base imponible permite realizar movimientos estructurales de forma más ágil, siempre que se cumplan los requisitos de la normativa vigente y se cuente con motivos económicos que sustenten la operación.

Qué conviene hacer

Ante una operación de fusión bajo control común, es necesario:

• Verificar que la estructura de participación cumple con los requisitos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
• Acreditar la existencia de motivos económicos reales que justifiquen la reestructuración para evitar la calificación de fraude o evasión.
• Evaluar el impacto en la valoración de las participaciones para asegurar que la situación patrimonial del socio se mantenga conforme a lo interpretado por la Administración.