Fusionen und Gesamtauflösungen können von der steuerlichen Neutralität profitieren

Gesellschaftliche Umstrukturierungen wie Fusionen und Aufspaltungen stellen erhebliche steuerliche Herausforderungen hinsichtlich der Integration von Erträgen dar. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat den Umfang des für diese Vorgänge geltenden Regimes der steuerlichen Neutralität präzisiert und die notwendigen Bedingungen festgelegt, um eine sofortige Besteuerung der generierten Kapitalgewinne zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass eine Verschmelzung durch Übernahme das Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen kann, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 erfolgt und die Bestimmungen des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt.

In Bezug auf Gesamtauflösungen weist die DGT darauf hin, dass diese ebenfalls unter dem Schutz des Artikels 76.2.1º a) des LIS von diesem Regime profitieren können. Ein relevanter Aspekt ist, dass im Falle einer Gesamtauflösung die übertragenen Vermögenswerte nicht zwingend unabhängige Geschäftsbereiche bilden müssen, sofern der übernehmende Gesellschafter 100 % der Anteile an der daraus resultierenden Gesellschaft erhält.

Die Anwendung dieses Regimes ermöglicht es dem erwerbenden Unternehmen, die Werte und die Anschaffungsdauer der Vermögensgegenstände beizubehalten, wodurch verhindert wird, dass das übertragende Unternehmen die aus der Transaktion resultierenden Erträge versteuern muss.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die an Fusions- oder Aufspaltungsprozessen beteiligt sind, bietet dieses Kriterium die Möglichkeit, die Umstrukturierung ihrer Organisation zu verwalten, ohne dass es durch die Übertragung von Vermögenswerten oder die Veräußerung von Aktiva zu einer sofortigen steuerlichen Belastung kommt. Dies ermöglicht die Kontinuität der Buchwerte und der Anschaffungsdauer der Aktiva in der neuen Einheit.

Ebenso bedeutet die Anwendung der Neutralität für die Gesellschafter, dass sie im Rahmen der Transaktion keine Erträge aus der Zuweisung von Werten in ihrer Einkommensteuer (IRPF) versteuern müssen.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, dass jede Transaktion dieser Art auf gültigen wirtschaftlichen Gründen basiert. Das Regime der steuerlichen Neutralität findet keine Anwendung, wenn die Verwaltung der Ansicht ist, dass die Transaktion primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt. Daher ist es notwendig, den wirtschaftlichen Grund der Umstrukturierung zu dokumentieren und die strikte Einhaltung der geltenden Vorschriften zu prüfen, bevor man fortfährt.