Fusionen durch Absorption können ohne betrügerische Absichten steuerneutral behandelt werden

Unternehmensumstrukturierungen durch Fusionen durch Absorption unterliegen einem spezifischen steuerlichen Rahmen, der darauf abzielt, die sofortige Besteuerung von Kapitalgewinnen zu vermeiden. Die Anwendung dieses Regimes ist jedoch an die Art und die Ziele der Transaktion gebunden.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass Fusionen im geschäftlichen Bereich gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 und unter Erfüllung der Anforderungen des Artikels 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) dem Regime der Steuerneutralität unterliegen können. Das Kriterium besagt, dass dieser Vorteil nicht anwendbar ist, wenn das Hauptziel der Transaktion Betrug, Steuerhinterziehung oder die Erlangung eines unrechtmäßigen Steuervorteils ist.

Die Behörde stellt klar, dass das Fehlen gültiger wirtschaftlicher Gründe zwar eine Vermutung von Betrug begründen kann, das Vorhandensein anderer legitimer geschäftlicher Ziele jedoch die Anwendung des Regimes ermöglicht. Im analysierten Fall werden die Zentralisierung von Aktivitäten und die Rationalisierung des Managements als gültige wirtschaftliche Gründe angesehen, die die Steuerneutralität rechtfertigen.

Was das für Sie bedeutet

Für Gesellschaften bestätigt dieses Kriterium die Möglichkeit, Reorganisationsprozesse durchzuführen, ohne die Kapitalgewinne zum Zeitpunkt der Fusion in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) einbeziehen zu müssen. Dies ermöglicht eine effizientere Umstrukturierung von Unternehmensgruppen.

Darüber hinaus bedeutet dieses Regime für Gesellschafter, die natürliche Personen mit Wohnsitz in Spanien sind, dass sie zum Zeitpunkt der Fusion keine Einkünfte aus der Zuweisung von Werten versteuern müssen, wodurch die steuerliche Kontinuität der Transaktion gewahrt bleibt.

Was ratsam ist

Bei einer Fusion oder Umstrukturierung ist es notwendig, die Existenz gültiger wirtschaftlicher Gründe nachzuweisen, die die Transaktion über die bloße Steuerersparnis hinaus rechtfertigen. Die Dokumentation sollte Managementziele, Zentralisierung oder operative Effizienz widerspiegeln, um zu verhindern, dass die Verwaltung eine Absicht zur Betrugs- oder Steuerhinterziehung vermutet.