Les fusions par absorption peuvent bénéficier de la neutralité fiscale sans intention frauduleuse
Les opérations de restructuration d'entreprises par voie de fusion par absorption bénéficient d'un cadre de traitement fiscal spécifique visant à éviter l'imposition immédiate des plus-values. Toutefois, l'application de ce régime est conditionnée par la nature et les objectifs de l'opération.
Ce qu'a décidé la DGT
La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que les fusions réalisées dans le domaine commercial, conformément au Real Decreto-ley 5/2023 et en respectant les conditions de l'article 76.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), peuvent bénéficier du régime de neutralité fiscale. Le critère établit que cet avantage ne sera pas applicable si l'objectif principal de l'opération est la fraude, l'évasion fiscale ou l'obtention d'un avantage fiscal indu.
L'autorité précise que, bien que l'absence de motifs économiques valables puisse générer une présomption de fraude, l'existence d'autres objectifs commerciaux légitimes permet l'application du régime. Dans le cas analysé, la centralisation des activités et la rationalisation de la gestion sont considérées comme des motifs économiques valables justifiant la neutralité fiscale.
Ce que cela signifie pour vous
Pour les sociétés, ce critère confirme la possibilité de mener des processus de réorganisation sans avoir à intégrer les plus-values dans la base imposable de l'Impuesto sobre Sociedades (IS) au moment de la fusion. Cela permet une restructuration plus efficace des groupes d'entreprises.
De même, pour les associés qui sont des personnes physiques résidentes en Espagne, ce régime implique qu'ils n'auront pas à intégrer de revenus au titre de l'attribution de valeurs au moment de la fusion, maintenant ainsi la continuité fiscale de l'opération.
Ce qu'il convient de faire
Lors d'une opération de fusion ou de restructuration, il est nécessaire de prouver l'existence de motifs économiques valables justifiant l'opération au-delà de l'économie d'impôt. La documentation doit refléter des objectifs de gestion, de centralisation ou d'efficacité opérationnelle afin d'éviter que l'Administration ne présume une intention de fraude ou d'évasion.
Questions fréquentes
- Que se passe-t-il si une fusion n'a pas de motifs économiques clairs ?
- L'absence de motifs économiques valables peut être utilisée par l'Administration comme une présomption de fraude fiscale.
- Comment ce régime affecte-t-il les associés personnes physiques ?
- Les associés résidents en Espagne n'intégreront pas de revenus au titre de l'attribution de valeurs lors de la fusion sous ce régime.