Fachkräfte mit Arbeitsvertrag in Spanien können das Sonderregime in Anspruch nehmen

Der Zugang zum Sonderregime für entsandte Arbeitnehmer, gemeinhin als Beckham-Gesetz bekannt, erfordert die strikte Einhaltung von Wohnsitz- und Kausalitätsbedingungen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Grenzen dieses Regimes in einer aktuellen verbindlichen Auskunft präzisiert.

Was die DGT entschieden hat

Damit ein Steuerpflichtiger das in Artikel 93 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) vorgesehene Sonderregime in Anspruch nehmen kann, müssen drei grundlegende Voraussetzungen erfüllt sein:

• Vorheriger Wohnsitz: Der Steuerpflichtige muss in den fünf Jahren vor der Versetzung den Status eines Nicht-Residenten in Spanien innegehabt haben.
• Arbeitsrechtliche Kausalität: Die Versetzung in spanisches Staatsgebiet muss die direkte Folge eines Arbeitsvertrags sein, der mit einem Arbeitgeber in Spanien unterzeichnet wurde.
• Fehlen einer Betriebsstätte: Der Steuerpflichtige darf keine Einkünfte erzielen, die als durch eine Betriebsstätte in Spanien erzielte Einkünfte einzustufen sind.

Darüber hinaus befasst sich die Entscheidung mit der Behandlung von Carried Interest. Diese Art von Einkommen ist in Spanien nicht steuerpflichtig, wenn sie nicht direkt oder indirekt aus einer in spanischem Staatsgebiet ausgeübten persönlichen Tätigkeit resultiert, vorausgesetzt, diese Tätigkeit erfolgte vor der Versetzung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Fachkraft sind, die nach Spanien versetzt wird, liegt der Schlüssel für den Zugang zu dieser steuerlichen Behandlung in der Natur Ihres Vertrages. Der Wohnsitz allein reicht nicht aus; es ist zwingend erforderlich, dass die Versetzung das Ergebnis eines Arbeitsverhältnisses mit einer spanischen Einheit ist. Wenn der Umzug aus anderen Gründen als einer arbeitsrechtlichen Einstellung erfolgt, ist der Zugang zum Sonderregime ausgeschlossen.

Für Profile mit komplexen Vergütungsstrukturen, wie etwa Carried Interest, wird die Unterscheidung zwischen der vor dem Umzug ausgeübten Tätigkeit und der in Spanien ausgeübten Tätigkeit die Besteuerung dieser Einkünfte bestimmen.

Was ratsam ist

Aufgrund der Bedeutung der Kausalität zwischen dem Arbeitsvertrag und der Versetzung ist es notwendig zu prüfen, ob die Vertragsstruktur den Anforderungen der geltenden Vorschriften entspricht. Jede Situation der internationalen Mobilität weist Besonderheiten hinsichtlich des vorherigen Wohnsitzes und der Art der erzielten Einkünfte auf. Daher wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten, um die Einhaltung der Bestimmungen des LIRPF und des RIRPF sicherzustellen.