Einkommensteuerbefreiung für über 65-Jährige bei physisch verbundenen, angrenzenden Wohnungen
Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für natürliche Personen über 65 Jahre veröffentlicht, die Immobilien besitzen, die zwar im Grundbuch als getrennte Einheiten geführt werden, aber im Inneren physisch miteinander verbunden sind. Diese Entscheidung befasst sich mit der Möglichkeit, die Befreiung von der Einkommensteuer (IRPF) aus der Übertragung des Hauptwohnsitzes unter diesen spezifischen Umständen anzuwenden.
Was die DGT entschieden hat
Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass kein rechtliches Hindernis besteht, um zwei angrenzende Immobilien, die im Inneren miteinander verbunden sind, als Hauptwohnsitz zu betrachten, selbst wenn keine grundbuchliche Verbindung zwischen ihnen besteht. Die grundlegende Voraussetzung ist, dass der Steuerpflichtige gewöhnlich in diesen Wohnungen residiert.
In diesem Szenario ist die in Artikel 33.4.b) des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) vorgesehene Befreiung anwendbar, sofern die Anforderungen an den Hauptwohnsitz erfüllt sind und der Steuerpflichtige über 65 Jahre alt ist. Diese Befreiung kann sowohl ausgeübt werden, wenn das gesamte Ensemble der Wohnungen übertragen wird, als auch wenn der Verkauf unabhängig erfolgt.
Was das für Sie bedeutet
Dieses Kriterium kommt Steuerpflichtigen zugute, die in Immobilien wohnen, die aufgrund ihrer architektonischen Konfiguration als eine einzige Wohneinheit fungieren, obwohl sie im Grundbuch als verschiedene Grundstücke eingetragen sind. Wenn Sie über 65 Jahre alt sind und planen, eine dieser Immobilien zu verkaufen, erlaubt die Rechtsnorm, diese als Hauptwohnsitz zu betrachten, um die Besteuerung des Veräußerungsgewinns zu vermeiden, vorausgesetzt, die tatsächliche Wohnnutzung wird nachgewiesen.
Was ratsam ist
Da der Nachweis des Wohnsitzes eine Frage der Tatsachen ist, ist es von entscheidender Bedeutung, dass der Steuerpflichtige über solide Beweismittel verfügt, die die Bewohnbarkeit und den dauerhaften Aufenthalt in diesen Wohnungen belegen. Die Beweislast liegt im Falle einer etwaigen Prüfung beim Steuerpflichtigen. Es wird empfohlen, jede Einzelfallsituation zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Konfiguration der Wohnung und die Wohnsitzdokumentation den Anforderungen der geltenden Vorschriften entsprechen.
Häufige Fragen
- Ist es notwendig, dass die Wohnungen im Grundbuch miteinander verbunden sind?
- Nein, eine grundbuchliche Verbindung ist keine zwingende Voraussetzung, solange eine physische Verbindung im Inneren besteht und man dort gewöhnlich wohnt.
- Kann die Befreiung angewendet werden, wenn ich die Wohnungen getrennt verkaufe?
- Ja, das Kriterium erlaubt die Anwendung der Befreiung sowohl bei der Übertragung des gesamten Ensembles als auch bei einer unabhängigen Veräußerung.