Einkommensteuerbefreiung beim Verkauf des nackten Eigentums der Hauptwohnung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur Besteuerung von Übertragungen des nackten Eigentums einer Wohnung veröffentlicht. Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob die für den Verkauf der Hauptwohnung vorgesehene Befreiung anwendbar ist, wenn nur das nackte Eigentum und nicht das Nießbrauchsrecht übertragen wird.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass die Übertragung des nackten Eigentums steuerlich einen Veräußerungsgewinn oder einen Veräußerungsverlust darstellt. In diesem Zusammenhang hat es klargestellt, dass es möglich ist, die in der Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) festgelegte Befreiung anzuwenden, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind.

Damit der aus der Übertragung des nackten Eigentums resultierende Veräußerungsgewinn steuerfrei ist, müssen zwei grundlegende Bedingungen erfüllt sein:

• Die Wohnung muss die Hauptwohnung der veräußernden Person sein, wobei die Anforderungen an den ununterbrochenen Aufenthalt von drei Jahren oder einen solchen in den vorangegangenen zwei Jahren erfüllt sein müssen.
• Die veräußernde Person muss über 65 Jahre alt sein.

Ein wesentlicher Aspekt dieser Entscheidung ist, dass die Befreiung unabhängig von der späteren Nutzung der Wohnung nach der Transaktion angewendet wird.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf Personen über 65 Jahre, die ihre Hauptwohnung besitzen und eine Aufteilung des Eigentums (Desmembración del dominio) vornehmen möchten. Wenn Sie das Alter und die Wohnsitzanforderungen für die Wohnung erfüllen, unterliegt der Gewinn aus dem Verkauf des nackten Eigentums nicht der Besteuerung durch die Einkommensteuer (IRPF).

Was ratsam ist

Bei einer Transaktion dieser Art ist es notwendig, die Einhaltung der von der geltenden Rechtsvorschrift geforderten Wohnsitzanforderungen genau zu prüfen. Der korrekte Nachweis des Status als Hauptwohnung ist entscheidend, um die Anwendung der Befreiung sicherzustellen. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um zu bestätigen, dass alle Bestimmungen der LIRPF und der IRPF-Verordnung vor der Übertragung erfüllt sind.