Eigenbau von Wohnungen kann mit 10 % MwSt. besteuert werden, auch ohne Wohnbescheinigung
Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes beim Bau von Gebäuden, die als Wohnraum bestimmt sind, hat Zweifel aufgeworfen, wenn die Immobilie noch nicht über die endgültigen Verwaltungsunterlagen verfügt. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat kürzlich den Umfang dieses Steuervorteils im Rahmen des Eigenbaus von Wohnungen klargestellt.
Was die DGT entschieden hat
Die Anfrage analysiert, ob der Bau eines Wohnhauses mit dem ermäßigten Satz von 10 % gemäß Artikel 91.Uno.3.1.º des Gesetzes 37/1992 über die Mehrwertsteuer (IVA) besteuert werden kann. Das bindende Organ stellt fest, dass der ermäßigte Satz bei Bauarbeiten oder Sanierungen von Gebäuden Anwendung findet, die hauptsächlich als Wohnraum bestimmt sind.
Das grundlegende Kriterium ist, dass die Eignung zur Wohnnutzung eine objektive Umständlichkeit ist. Diese Bedingung ergibt sich aus drei Elementen:
- Das Design des Gebäudes.
- Seine Konstruktion.
- Die rechtlich mögliche Bestimmung der Immobilie.
Daher ist die Anwendung dieses Steuersatzes nicht davon abhängig, ob die Immobilie zu diesem Zeitpunkt über eine Wohnbescheinigung (cédula de habitabilidad) oder eine Nutzungsgenehmigung verfügt.
Was das für Sie bedeutet
Für Privatpersonen, die sich für den Eigenbau eines Wohnhauses entscheiden, bietet diese Entscheidung eine relevante Rechtssicherheit. Das bedeutet, dass die Steuerersparnis durch den ermäßigten Satz von 10 % bereits ab der Ausführungsphase der Bauarbeiten anwendbar ist, sofern das Projekt als Wohnraum bestimmt ist.
Dennoch entbindet das Fehlen der Wohnbescheinigung nicht von der Beweislast. Die Verwaltung wird verlangen, dass der Interessent Beweismittel vorlegt, die rechtfertigen, dass das Gebäude tatsächlich für die Wohnnutzung geeignet ist.
Was ratsam ist
In diesem Szenario ist es notwendig sicherzustellen, dass die gesamte technische Dokumentation und das Ausführungsprojekt die Wohnbeabsichtigung der Immobilie klar widerspiegeln. Die Beweismittel müssen ausreichen, um gegenüber der Verwaltung nachzuweisen, dass das Design und die Konstruktion die Wohnnutzung ermöglichen, unabhängig von den noch ausstehenden administrativen Verfahren zur Belegung.
Häufige Fragen
- Ist eine Nutzungsgenehmigung zwingend erforderlich, um die 10 % MwSt. anzuwenden?
- Nein, die Eignung zur Wohnnutzung ist eine objektive Bedingung, die nicht von der Nutzungsgenehmigung oder der Wohnbescheinigung abhängt.
- Was muss eine Privatperson nachweisen, um den ermäßigten Satz anzuwenden?
- Sie muss Beweismittel vorlegen, die rechtfertigen, dass das Design, die Konstruktion und die rechtliche Bestimmung des Gebäudes dessen Nutzung als Wohnraum ermöglichen.