Die Umsatzsteuer aus einem Tauschgeschäft kann nicht als Anschaffungswert im IRPF geltend gemacht werden

Die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder -verlustes bei der Übertragung von Immobilien erfordert eine präzise Bestimmung des Anschaffungswerts. Eine wiederkehrende Frage stellt sich, wenn der Erwerbsvorgang, wie etwa ein Tauschgeschäft, durch eine Vertragsauflösung beeinträchtigt wird, was die Zweifel aufwirft, welche Kosten in diesen Wert einfließen können, um die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) zu reduzieren.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat klargestellt, dass der Anschaffungswert den tatsächlichen Kaufpreis, Investitionen, Verbesserungen sowie die damit verbundenen Kosten oder Steuern umfasst, wobei Zinsen ausgeschlossen sind. Im Falle von durch Erbschaft erworbenen Vermögenswerten ist der tatsächliche Betrag derjenige, der nach den Regeln der Erbschaft- und Schenkungsteuer ermittelt wird.

Bezüglich der vorgelegten Anfrage weist das verbindliche Organ darauf hin, dass die bei einem Tausch gezahlte Umsatzsteuer nicht als erhöhter Anschaffungswert einbezogen werden kann. Die Begründung für diese Entscheidung liegt darin, dass diese Steuer die zukünftige Wohnung besteuert und im Falle der Auflösung des Tauschgeschäfts der Anspruch auf Steuererstattung besteht. Die DGT erlaubt jedoch die Einbeziehung anderer Kosten: Die Kosten und Steuern, die mit der Ausübung der auflösenden Bedingung verbunden sind und notwendig sind, um die Eigentumsrechte am Grundstück anzuerkennen, können hingegen berücksichtigt werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die eine Immobilie geerbt und später ein Tauschgeschäft getätigt hat, das schließlich aufgelöst wurde, müssen Sie bei der Berechnung des Anschaffungswerts für den zukünftigen Verkauf dieses Vermögenswertes vorsichtig sein. Sie können die bei dem Tauschgeschäft gezahlte Umsatzsteuer nicht hinzurechnen, um den Anschaffungswert zu erhöhen und somit den Veräußerungsgewinn in Ihrer Einkommensteuererklärung (IRPF) zu verringern.

Dieses Kriterium schränkt die Möglichkeit ein, die Steuerlast bei der Übertragung von Vermögenswerten zu senken, die Prozesse eines annullierten oder aufgelösten Tauschgeschäfts durchlaufen haben, da die Verwaltung der Ansicht ist, dass die Umsatzsteuer nicht Teil der tatsächlichen Kosten des geerbten Vermögenswertes ist, sondern eine Steuer mit einem eigenen Erstattungsmechanismus darstellt.

Was ratsam ist

In einer solchen Situation ist es notwendig, eine detaillierte Aufschlüsselung aller mit dem Eigentum an der Immobilie verbundenen Kosten vorzunehmen. Es ist von entscheidender Bedeutung, zwischen der Umsatzsteuer des Tauschgeschäfts und jenen Kosten oder Steuern zu unterscheiden, die aus der auflösenden Bedingung resultieren und nach der IRPF-Gesetzgebung zulässig sind. Eine individuelle Bewertung jedes Einzelfalls ist unerlässlich, um sicherzustellen, dass die Berechnung des Veräußerungsgewinns strikt dem IRPF-Gesetz entspricht und mögliche Anfragen der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) vermeidet.