Die Übertragung einer Immobilie nach einer Vermögensübertragung unterliegt der Mehrwertsteuer

Die Art der Operationen bei der globalen Übertragung von Aktiva und Passiva wirft Zweifel an der Anwendung der Mehrwertsteuerbefreiung bei der späteren Übertragung von Gütern auf, die diese wirtschaftliche Einheit bilden. Vor Kurzem hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die anzuwendende steuerliche Behandlung präzisiert, wenn eine Immobilie übertragen wird, nachdem sie Teil einer nicht steuerpflichtigen Vermögensübertragung war.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob die globale Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit, die unter der Annahme der Nichtunterwerfung gemäß Artikel 7.1º des Gesetzes 37/1992 erfolgt, die Möglichkeit der Anwendung der Befreiung bei der späteren Übertragung der Immobilien ausschöpft. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass, wenn der ursprüngliche Erwerb der Immobilien ohne Steuerpflicht erfolgte, da er Teil einer Vermögensübertragung war, die spätere Übertragung der Immobilie nicht als eine zweite steuerfreie Lieferung betrachtet wird.

Infolgedessen wird die Übertragung der Immobilie als eine erste Lieferung von Gütern eingestuft, die der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt. Dieses Kriterium erstreckt sich auch auf Mietverträge mit Kaufoption, bei denen die Lieferung der Güter in dem Moment erfolgt, in dem der Mieter diese Option ausübt.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung hat direkte Auswirkungen sowohl für Unternehmen, die wirtschaftliche Einheiten verwalten, als auch für Privatpersonen in Kauf- und Verkaufsprozessen:

• Für Unternehmen: Die Übertragung von Immobilien, die zuvor Teil einer übertragenen wirtschaftlichen Einheit waren, kann nicht von der Mehrwertsteuerbefreiung profitieren, da es sich nicht um eine zweite Übertragung handelt.
• Für Privatpersonen: Wenn Sie eine Kaufoption für eine Immobilie ausüben, unterliegt der Vorgang der Mehrwertsteuer. Der Steuersatz hängt von der Art der Immobilie ab:

• 4 % IVA: Wenn es sich um eine Sozialwohnung handelt (entweder im Sonderregime oder im öffentlichen Wohnungsbau).
• 10 % IVA: In allen anderen Fällen von Wohnimmobilien, die die oben genannte Bedingung nicht erfüllen.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität bei der Bestimmung, ob eine Vermögensübertragung unter die Annahme der Nichtunterwerfung fällt und wie dies die zukünftige Steuerlast beeinflusst, ist es notwendig, die Struktur der Transaktion vor ihrer Durchführung zu bewerten. Die korrekte Einstufung der Lieferung bestimmt die endgültigen Anschaffungskosten der Immobilie oder die steuerliche Belastung bei der Übertragung des Vermögenswertes.