Besteuerung der unentgeltlichen Bestellung von Vorkaufs- und Rückkaufsrechten

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur steuerlichen Natur der unentgeltlichen Bestellung von Vorzugsrechten, wie etwa dem Vorkaufsrecht (tanteo) und dem Rückkaufsrecht (retracto), veröffentlicht. Diese Entscheidung analysiert, welche Steuer anzuwenden ist, wenn ein Recht dieser Art ohne wirtschaftliche Gegenleistung übertragen wird.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage konzentrierte sich auf die Besteuerung des Erwerbs eines Vorkaufs- und Rückkaufsrechts ohne Gegenleistung. Die Behörde hat entschieden, dass die unentgeltliche Bestellung dieser Rechte eine erhebliche Zuwendung unter Lebenden (transmisión lucrativa inter vivos) darstellt.

Infolge dieser Einstufung unterliegt der Vorgang nicht der Grunderwerbsteuer und der Steuer auf Rechtsgeschäfte (ITP-AJD), sondern muss gemäß Gesetz 29/1987 mit der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) besteuert werden. Zudem wird festgelegt, dass die Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Steuer der Marktwert des erworbenen Rechts ist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die unentgeltlich Rechte an Immobilien erhalten, sei es von Familienangehörigen oder von Dritten. Wenn Sie ein Vorzugsrecht erhalten, ohne eine Zahlung dafür zu leisten, wird die Verwaltung dies nicht als einen Vorgang behandeln, der der Grunderwerbsteuer unterliegt, sondern als eine Schenkung.

Dies bedeutet, dass der zu deklarierende Wert für die Steuerzahlung nicht null ist, sondern der Marktwert, den dieses Recht zum Zeitpunkt der Übertragung hat. Die korrekte Bewertung dieses Rechts ist entscheidend, um die steuerlichen Verpflichtungen aus dem Gesetz über die Erbschafts- und Schenkungssteuer sowie dem Zivilgesetzbuch zu erfüllen.

Was ratsam ist

Bei einem Vorgang dieser Art ist es notwendig, den Marktwert des zu bestellenden Vorkaufs- oder Rückkaufsrechts präzise zu bestimmen. Da die Bemessungsgrundlage von diesem Wert abhängt, könnte eine falsche Bewertung zu Prüfungen durch die regionale oder staatliche Finanzverwaltung führen. Es wird empfohlen, jede Einzelfallsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Übertragung korrekt der entsprechenden Steuer zugeordnet wird.