Besteuerung der Notariatsurkunde (Acta de Notoriedad) im ITPAJD

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Natur der Notariatsurkunde (acta de notoriedad) im Rahmen der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsgeschäfte (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, ITPAJD) veröffentlicht. Diese Entscheidung befasst sich mit der Situation von Steuerpflichtigen, die dieses Instrument zur Eintragung von Immobilien nutzen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage stellt die Frage, ob das Eigentumsverfahren oder die Notariatsurkunde dem ITPAJD unterliegen muss. Das Kriterium legt fest, dass die Notariatsurkunde bei entgeltlichen Übertragungen nicht der Steuer unterliegt, sofern der Antragsteller nachweisen kann, dass er die Steuer für die Übertragung, deren Titel durch die Urkunde ersetzt wird, gezahlt hat oder eine Befreiung in Anspruch genommen hat.

Sollte dieser Nachweis der Zahlung oder der entsprechenden Befreiung jedoch nicht erbracht werden, unterliegt die Notariatsurkunde der Steuer in der Form der entgeltlichen Vermögensübertragungen. In diesem Sinne stützt sich die DGT auf die Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs, die bestimmt, dass der ersetzte Titel der Erwerb der Immobilie durch den Steuerpflichtigen ist und nicht die vorangegangenen Übertragungen.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf natürliche Personen, die Notariatsurkunden zur Eintragung von Vermögenswerten nutzen. Wenn Sie diesen Mechanismus nutzen, um die Eigentumsverhältnisse einer Immobilie zu regeln, ohne zuvor die aus ihrem Erwerb resultierende Steuer beglichen zu haben, riskieren Sie, dass die Verwaltung die Zahlung des ITPAJD auf die aktuelle Übertragung verlangt.

Der Schlüssel liegt in der Fähigkeit nachzuweisen, dass die Übertragung, die durch die Notariatsurkunde ersetzt werden soll, ihre steuerlichen Verpflichtungen bereits erfüllt hat oder eine gesetzliche Befreiung in Anspruch genommen hat.

Was ratsam ist

Bei der Verwendung einer Notariatsurkunde zur Eintragung von Vermögenswerten ist es von grundlegender Bedeutung, über die Dokumentation zu verfügen, die die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen der vorangegangenen Übertragung bescheinigt. Das Fehlen dieses Nachweises kann zu einer Steuerfestsetzung im Rahmen entgeltlicher Übertragungen führen. Es wird empfohlen, jede Einzelfallsituation zu bewerten und die steuerliche Rückverfolgbarkeit des Immobilienerwerbs zu prüfen, bevor Sie mit dieser Art von Verfahren fortfahren.