Ausschluss der IGIC von der Bemessungsgrundlage für die IRPF-Quellensteuer bei Mietverhältnissen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium für Vermieter und Mieter von Immobilien in städtischen Gebieten auf den Kanarischen Inseln veröffentlicht. Die Frage konzentriert sich auf die Bestimmung, ob die Kanarische Allgemeinsteuer (IGIC) Teil der Bemessungsgrundlage sein muss, auf die die Quellensteuer für die Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) angewendet wird.

Was die DGT entschieden hat

Nach Analyse der geltenden Vorschriften, insbesondere der Einkommensteuerverordnung für natürliche Personen (RIRPF), hat das beratende Organ festgestellt, dass für die Berechnung der Quellensteuer von 19 Prozent auf die Erträge aus der Vermietung oder Untervermietung von Immobilien in städtischen Gebieten dieser Prozentsatz auf alle an den Vermieter gezahlten Beträge angewendet werden muss, jedoch unter Ausschluss der indirekten Steuer.

Infolgedessen muss die IGIC von allen Beträgen ausgeschlossen werden, die zum Zeitpunkt der Berechnung der entsprechenden Quellensteuer an den Vermieter gezahlt werden. Die indirekte Steuer stellt kein integrierendes Element der Bemessungsgrundlage für die IRPF-Quellensteuer dar.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die steuerliche Abwicklung derjenigen, die mit Immobilien auf den Kanarischen Inseln tätig sind:

• Für juristische Personen: Jene Einheiten, die zur Einbehaltung der Quellensteuer verpflichtet sind, müssen sicherstellen, dass die Berechnung der 19 % ausschließlich auf der steuerpflichtigen Miete erfolgt, ohne den Betrag der IGIC hinzuzurechnen.
• Für Vermieter und Mieter: Es ist notwendig, die Zahlungs- und Quellensteuermechanik anzupassen, um Fehler bei der Abführung der Steuern zu vermeiden und sicherzustellen, dass die IRPF-Quellensteuer nicht auf einen durch die indirekte Steuer künstlich erhöhten Betrag angewendet wird.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Entscheidung ist es notwendig, die in den auf den Kanarischen Inseln geltenden Mietverträgen angewandten Rechnungsstellungs- und Quellensteuerverfahren zu überprüfen. Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass die Bemessungsgrundlage für die IRPF-Quellensteuer korrekt ist, um mögliche Unstimmigkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Da jede vertragliche Situation Besonderheiten aufweisen kann, wird empfohlen, die Anwendung dieses Kriteriums in jedem Einzelfall zu prüfen.