Ausgleich von Erbschaften durch Sachwerte gilt als Schenkung

Die Abwicklung von Erbschaften erfordert häufig Anpassungen nach der Unterzeichnung der Auseinandersetzungsurkunden. Jede Änderung, die die Übertragung von Sachwerten zum Ausgleich von Erbrechten außerhalb der festgelegten gesetzlichen Wege vorsieht, kann jedoch unerwartete steuerliche Folgen haben.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Möglichkeit geprüft, eine Urkunde über die teilweise Zuweisung einer Erbschaft durch die Übertragung eines Teils eines Vermögenswertes (in diesem Fall eines Grundstücks) zu korrigieren, um einen Erben für seine Rechte zu entschädigen. Die Behörde hat festgestellt, dass dieser Vorgang keine bloße Korrektur der ursprünglichen Zuweisung darstellt, sondern als Schenkung zu verstehen ist.

Die DGT weist darauf hin, dass die Korrektur einer Erbschaftszuweisungsurkunde eine zivilrechtliche Angelegenheit ist. Damit eine solche Urkunde annulliert oder geändert werden kann, muss sie gerichtlich angefochten werden. Wenn sich die Erben dazu entscheiden, einen von ihnen zu entschädigen, indem sie ihm das Eigentum an einem Sachwert übertragen, um die vorangegangene fehlende Zuweisung zu heilen, unterliegt die Übertragung der Schenkungsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) unter dem Konzept der Schenkung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Erbe sind und sich in einer Situation befinden, in der die ursprüngliche Zuweisung nicht vollständig oder korrekt war, sollten Sie vorsichtig sein, wenn Sie versuchen, dies durch die Übertragung zusätzlicher Sachwerte zu korrigieren. Wenn eine Eigentumsübertragung erfolgt, um einen Miterben zu entschädigen, ohne dass eine gerichtliche Entscheidung vorliegt, die die vorherige Urkunde annulliert, wird die Steuerverwaltung dies als Schenkung betrachten.

In diesem Szenario ist der Steuerschuldner der Beschenkte (derjenige, der den Sachwert erhält), und die Bemessungsgrundlage ist der Nettowert der erworbenen Vermögenswerte gemäß dem Gesetz 29/1987 über die Schenkungsteuer (Ley 29/1987 de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).

Was ratsam ist

Bei der Notwendigkeit, eine Erbschaftszuweisung zu ändern, ist es entscheidend, zwischen dem zivilrechtlichen und dem steuerrechtlichen Weg zu unterscheiden. Da die Korrektur von Urkunden eine zivilrechtliche Materie ist, muss jede Vermögensbewegung, die nicht der ursprünglichen Zuweisung entspricht, genau analysiert werden, um das Entstehen eines neuen steuerpflichtigen Sachverhalts durch eine Schenkung zu vermeiden. Es wird empfohlen, die rechtliche Situation der Urkunde und die Durchführbarkeit der Ausgleichsmechanismen zu prüfen, bevor Sie mit einer Übertragung von Sachwerten fortfahren.