Anwendung des 30 %-Abzugs für unregelmäßige Einkünfte auch nach vorheriger Inanspruchnahme möglich

Die Anwendung des 30 %-Abzugs auf unregelmäßig erzielte Arbeitseinkünfte ist ein häufig diskutierter Punkt bei der Verwaltung der Einkommensteuer (IRPF). Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Bedingungen klargestellt, unter denen dieser Steuervorteil nacheinander genutzt werden kann.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob ein Steuerpflichtiger den in Artikel 18.2 des LIRPF (Gesetz über die Einkommensteuer für natürliche Personen) vorgesehenen Abzug auf eine Abfindung anwenden kann, die aufgrund einer einvernehmlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlt wurde, nachdem er diesen Abzug bereits in einem vorangegangenen Jahr für einen anderen Grund, wie etwa eine Betriebszugehörigkeitsprämie, in Anspruch genommen hat.

Die Kriterien der DGT legen fest, dass das Verbot, den Abzug anzuwenden, wenn in den vorangegangenen fünf Jahren andere Einkünfte mit diesem Vorteil erzielt wurden, nur für jene Einkünfte gilt, die einen Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren haben. Die Beträge, die aufgrund einer einvernehmlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses gezahlt werden, gelten jedoch gemäß Artikel 12.1 f des RIRPF (Durchführungsverordnung zum LIRPF) als Einkünfte, die offensichtlich unregelmäßig erzielt wurden. Da es sich also nicht um Einkünfte mit einem Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren handelt, ist die fünfjährige Beschränkung nicht anwendbar.

Was das für Sie bedeutet

Für Arbeitnehmer, die Abfindungen durch Aufhebungsverträge oder Trennungspläne erhalten, bietet diese Entscheidung Rechtssicherheit. Es bedeutet, dass die Tatsache, dass der 30 %-Abzug in den Vorjahren für andere Zwecke (wie Betriebszugehörigkeitsprämien oder Sonderboni) genutzt wurde, nicht verhindert, dass dieser Steuervorteil auf die aktuelle Abfindung angewendet werden kann, sofern diese in einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet wird.

Was ratsam ist

Beim Erhalt einer Abfindung durch Aufhebungsvertrag ist zu prüfen, ob der Betrag die Natur einer offensichtlich unregelmäßigen Einkunft erfüllt. Es muss sichergestellt werden, dass der Betrag vollständig dem Steuerjahr zugerechnet wird, in dem er vereinnahmt wird, um die Anwendung des in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegten 30 %-Abzugs aufrechtzuerhalten.