Ansässige können die Steuerbefreiung bei der Reinvestition nach dem Verkauf ihrer Immobilie im Ausland geltend machen

Die Anwendung der Steuerbefreiung bei der Reinvestition in den Hauptwohnsitz nach dem Verkauf einer Immobilie außerhalb Spaniens hat Fragen bezüglich ihres Umfangs aufgeworfen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat kürzlich die steuerliche Behandlung dieser Vorgänge bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan stellt fest, dass die Befreiung bei Reinvestition anwendbar ist, sofern die in der Ley 35/2006 (IRPF) und dem RD 439/2007 (RIRPF) festgelegten Anforderungen erfüllt sind. Hierfür ist es unerlässlich, dass sowohl die veräußerte als auch die erworbene Immobilie als Hauptwohnsitz gelten.

Nach der Rechtsvorschrift gilt als Hauptwohnsitz jene Immobilie, die mindestens drei Jahre lang als kontinuierlicher Wohnsitz gedient hat oder die aufgrund gerechtfertigter Umstände diesen Status innehat. Zudem muss die Reinvestition des erzielten Betrags innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren vor oder nach dem Datum der Veräußerung erfolgen.

Falls nicht der gesamte aus dem Verkauf erzielte Betrag reinvestiert wird, geht die Befreiung nicht vollständig verloren; es wird lediglich der proportionale Anteil des Gewinns ausgeschlossen, der dem tatsächlich investierten Betrag entspricht.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist von besonderer Relevanz für Expatriates, die ihren steuerlichen Wohnsitz nach Spanien verlegen. Wenn Sie Ihren Hauptwohnsitz im Ausland verkaufen und dieses Kapital nutzen, um eine neue Immobilie in spanischem Hoheitsgebiet zu erwerben, können Sie den zu versteuernden Veräußerungsgewinn reduzieren.

Der entscheidende Punkt liegt jedoch in der Nachweisbarkeit des Wohnsitzes. Der bloße Besitz der Immobilie reicht nicht aus; es muss nachgewiesen werden, dass die Immobilie im Ausland während des gesetzlich geforderten Zeitraums tatsächlich Ihr Hauptwohnsitz war.

Was ratsam ist

Bei einer solchen Transaktion ist es notwendig, den Wohnsitz in der verkauften Immobilie präzise zu dokumentieren, um Unstimmigkeiten mit der Finanzverwaltung zu vermeiden. Es ist von grundlegender Bedeutung, die Reinvestitionsfristen genau zu berechnen und zu bestimmen, ob der investierte Betrag eine vollständige oder teilweise Befreiung des Veräußerungsgewinns ermöglicht. Da jede Situation der internationalen Mobilität Besonderheiten aufweist, wird empfohlen, jeden Fall individuell zu bewerten.