Abzug für den selbstgenutzten Wohnsitz: Grenzen nach Eigentumsverhältnissen und Eigenmitteln

Die Anwendung des Abzugs für Investitionen in den selbstgenutzten Wohnsitz in Fällen von Miteigentum zwischen Ehegatten hat Zweifel darüber aufgeworfen, welchen Prozentsatz der Tilgung jeder Einzelne abziehen darf. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat klargestellt, dass das Recht auf den Abzug nicht allein von der Haftung gegenüber dem Darlehen abhängt, sondern vom Verhältnis zwischen dem Eigentum an der Wohnung und den eingebrachten Eigenmitteln.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage bezog sich darauf, ob Ehegatten den Abzug basierend auf der Aufteilung der Darlehensraten oder auf ihrer Beteiligung am Eigentum der Wohnung anwenden sollten. Das Kriterium der DGT legt fest, dass jeder Ehegatte Anspruch auf den Abzug in Abhängigkeit von den Beträgen hat, die er mit seinen Eigenmitteln leistet, um den erworbenen Miteigentumsanteil zu decken.

Ein entscheidender Punkt ist die Behandlung von solidarischen Darlehensnehmern. Wenn beide Ehegatten für die Gesamtschuld haftbar sind, wird vermutet, dass die Raten zu gleichen Teilen gezahlt werden. Besteht jedoch eine abweichende Eigentumsstruktur, hat der Abzug eine Grenze:

• Wenn ein Ehegatte 40 % der Wohnung besitzt, aber 50 % der Rate zahlt, kann er nur den Betrag abziehen, der seinem 40-prozentigen Eigentumsanteil entspricht.
• Der gezahlte Überschuss gilt nicht als zweckgebunden für den Erwerb seines Miteigentumsanteils.
• Damit der Ehegatte mit einem Eigentumsanteil von 60 % diesen Prozentsatz abziehen kann, muss er tatsächlich 60 % der Darlehenszahlungen übernehmen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Miteigentümer einer Wohnung mit Ihrem Ehepartner sind, können Sie den Abzug nicht willkürlich allein auf Basis der Aufteilung der Darlehenszahlungen oder der solidarischen Haftung gegenüber dem Kreditinstitut anwenden. Die Vorschriften verlangen eine Kohärenz zwischen dem tatsächlichen Eigentum an der Immobilie und der Verwendung der für die Tilgung eingesetzten Mittel.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Eigentumsstruktur und die Herkunft der für die Hypothekenzahlung verwendeten Mittel zu analysieren. In Fällen ungleicher Eigentumsverhältnisse muss sichergestellt werden, dass der in der Einkommensteuererklärung angewendete Abzugsprozentsatz mit dem Miteigentumsanteil und dem Anteil der von jedem Eigentümer tatsächlich geleisteten Rate übereinstimmt.