Abfindungen durch Aufhebungsvertrag: keine Steuerbefreiung oder Reduzierung bei Unregelmäßigkeit

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein relevantes Kriterium zur steuerlichen Natur der Beträge veröffentlicht, die Arbeitnehmer nach der Auflösung ihres Arbeitsverhältnisses durch einen Aufhebungsvertrag erhalten. Diese Stellungnahme grenzt die Behandlung dieser Zahlungen in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) ab.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentrierte sich auf die Frage, ob eine Abfindung, die über einen Zeitraum von 4,8 Jahren monatlich gezahlt wird, als ein Ertrag angesehen werden kann, der auf offensichtlich unregelmäßige Weise erzielt wurde. Die DGT hat entschieden, dass:

• Natur des Einkommens: Die Abfindung aufgrund einer Auflösung durch gegenseitiges Einvernehmen hat den Charakter eines Arbeitsertrags.
• Fehlen einer Befreiung: Sie genießt nicht die in Artikel 7 Buchstabe e) des IRPF-Gesetzes vorgesehene Befreiung.
• Unmöglichkeit der Reduzierung: Obwohl die Verordnung diese Beträge als unregelmäßige Erträge betrachtet, ist die in Artikel 18.2 des LIRPF festgelegte Reduzierung von 30 % nur anwendbar, wenn die Beträge einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet werden. Da sie über mehrere Jahre monatlich gezahlt werden, wird dieses gesetzliche Erfordernis nicht erfüllt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der ein Ausscheiden aus dem Unternehmen im Rahmen eines Programms für Vorruhestandsregelungen oder einer Aufhebungsvereinbarung akzeptiert hat, die regelmäßige Zahlungen vorsieht, müssen Sie beachten, dass diese Einkünfte voll steuerpflichtig sind. Da das Erfordernis der Wahrnehmung in einem einzigen Steuerjahr nicht erfüllt ist, können Sie die 30 %ige Reduzierung wegen Unregelmäßigkeit nicht anwenden, was die Steuerlast auf diese Beträge erhöht. Dieses Szenario ist häufig bei Exit-Plänen der Fall, bei denen das Unternehmen die Abfindung über einen längeren Zeitraum in monatlichen Raten strukturiert.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Struktur der im Aufhebungsvertrag vereinbarten Zahlungen zu analysieren. Da die Vorschriften eine Zuordnung zu einem einzigen Zeitraum verlangen, um steuerliche Vorteile in Anspruch zu nehmen, wird die Art und Weise, wie die Beträge zeitlich verteilt werden, die endgültige Auswirkung auf die Einkommensteuererklärung bestimmen. Es wird empfohlen, die individuelle Situation und die Zusammensetzung der Zahlungen zu bewerten, bevor Vereinbarungen dieser Art formalisiert werden.