Abfindungen bei Vertragsauflösung für wirtschaftlich abhängige Selbstständige unterliegen nicht der 30-prozentigen Minderung

Die Rechtsnatur der Abfindungen, die von wirtschaftlich abhängigen Selbstständigen erhalten werden, hat Zweifel an deren steuerlicher Behandlung in der Einkommensteuer (IRPF) aufgeworfen. Kürzlich hat die Dirección General de Tributos (DGT) die auf diese Einkünfte anzuwendende Behandlung nach der Auflösung eines Handelsvertrags klargestellt.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgelegt, dass die Abfindung, die aufgrund der Auflösung eines Vertrags eines wirtschaftlich abhängigen Selbstständigen erhalten wird, vollständig als Einkommen aus der eigenen wirtschaftlichen Tätigkeit zu erfassen ist. In diesem Sinne schließt die DGT die Anwendung der in Artikel 32.1 des IRPF-Gesetzes vorgesehenen Minderung von 30 Prozent aus.

Das Kriterium stützt sich auf zwei Hauptgründe:

• Die Abfindung ist nicht das Ergebnis eines Erzeugungszeitraums von mehr als zwei Jahren.
• Der Begriff qualifiziert nicht als eine Einkunft, die auf eine offensichtlich unregelmäßige Weise über die Zeit erzielt wurde.

Zudem wird die Vertragsauflösung weder als Einstellung der Tätigkeit noch als Ersatz von wirtschaftlichen Rechten mit unbestimmter Dauer angesehen, was den Zugang zu der genannten Steuervergünstigung verhindert.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein selbstständiger Freiberufler sind, der in einem Modell wirtschaftlicher Abhängigkeit arbeitet und nach Beendigung Ihrer vertraglichen Beziehung eine Entschädigung erhalten, müssen Sie wissen, dass dieser Betrag zum allgemeinen Steuersatz Ihrer Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit versteuert wird. Sie können die Minderung für unregelmäßige Einkünfte nicht anwenden, die normalerweise auf andere Arten von außerordentlichen Einkünften angewendet wird.

Dieses Kriterium bedeutet, dass die Steuerlast auf die Abfindung höher sein wird, als manche Freiberufler erwarten könnten, da die Bemessungsgrundlage nicht durch den Mechanismus der Unregelmäßigkeit um ein Drittel gemindert werden kann.

Was ratsam ist

Im Falle einer Vertragsauflösung ist es notwendig, die Zusammensetzung der Abfindung und deren Einordnung in die geltenden Vorschriften zu analysieren. Da die Einstufung dieser Einkünfte von der Natur des Vertrags und dem Grund der Auflösung abhängt, muss jede Situation individuell bewertet werden, um die Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen sicherzustellen und mögliche Anfragen der Verwaltung zu vermeiden.