30 %-Minderung bei Abfindungen durch Aufhebungsvertrag erfordert Einmalzahlung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur steuerlichen Behandlung von Abfindungen veröffentlicht, die durch die Beendigung des Arbeitsverhältnisses im gegenseitigen Einvernehmen gezahlt werden. Der Kern der Frage liegt in der Bestimmung, ob die für unregelmäßig erzielte Einkünfte vorgesehene Minderung angewendet werden kann, wenn die Zahlung nicht in einer einzigen Summe erfolgt.

Was die DGT entschieden hat

Die vorliegende Anfrage bezog sich auf die Möglichkeit, die in Artikel 18.2 des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) vorgesehene Minderung von 30 % in Fällen von Abfindungen durch gegenseitiges Einvernehmen anzuwenden. Die DGT hat entschieden, dass diese Beträge als Arbeitsvermögen gelten.

Damit die in der Rechtsvorschrift festgelegte 30 %-Minderung jedoch gewährt werden kann, ist es eine zwingende Voraussetzung, dass diese Einkünfte einem einzigen Veranlagungszeitraum zugeordnet werden. Da die Beträge in Raten gezahlt werden, wird die notwendige Bedingung der einmaligen Zuordnung nicht erfüllt, die für den Steuervorteil aufgrund zeitlicher Unregelmäßigkeit erforderlich ist.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der sein Arbeitsverhältnis durch eine gegenseitige Vereinbarung beendet hat, müssen Sie die Art und Weise der Abfindungszahlung berücksichtigen. Wenn die Vereinbarung vorsieht, dass der Betrag in verschiedenen Steuerjahren oder durch Teilzahlungen innerhalb desselben Jahres gezahlt wird, die jedoch nicht als eine einzige Wahrnehmungseinheit gelten, verlieren Sie das Recht auf die 30 %-Minderung.

Dieses Kriterium schränkt die Anwendung der LIRPF und der entsprechenden Durchführungsverordnung (RIRPF) ein, da die Verwaltung die vollständige Wahrnehmung zu einem einzigen Zeitpunkt verlangt, um die Natur als unregelmäßige Einkunft anzuerkennen, die die Minderung rechtfertigt.

Was ratsam ist

Bei Verhandlungen über ein Ausscheiden aus dem Unternehmen ist es von grundlegender Bedeutung, die Zahlungsstruktur zu analysieren. Es ist notwendig zu bewerten, ob das gewählte Zahlungsmodell die endgültige Steuerlast beeinflussen wird. Es wird empfohlen, die Vorzüge einer Abfindung in einer Einmalzahlung gegenüber einem gestaffelten Zahlungsplan abzuwägen, wobei stets die Besonderheiten der jeweiligen vertraglichen Situation und die geltende Rechtslage zu berücksichtigen sind.