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V5634-26 23 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · base imponible

Insurance compensation must be included in the tax base of the period in which it accrues, unless instalment transaction criteria apply

A company inquired whether it could exclude from the Corporate Tax base the portion of a vehicle insurance claim corresponding to previously undeducted depreciation. The DGT ruled that the compensation must be fully included in the tax year in which the right to receive it accrues.

The question raised

Cuestión planteada Si dicha indemnización debe integrarse íntegramente en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2026, o si, por el contrario, dado que las amortizaciones del vehículo no han sido fiscalmente deducibles en los ejercicios anteriores, sería posible excluir de la base imponible la parte proporcional de la indemnización, en la cuantía correspondiente a las amortizaciones no deducidas, de modo que únicamente tribute el exceso de la indemnización sobre el valor fiscal del elemento (valor de adquisición minorado en las amortizaciones fiscalmente deducidas).

The DGT's ruling

La base imponible es el resultado contable corregido por los ajustes fiscales. La indemnización debe imputarse al periodo impositivo de su devengo, cuando el derecho a percibirla sea prácticamente cierto o seguro, con independencia de la fecha de cobro. No procede aplicar el criterio de imputación por cobros si el plazo entre el devengo y el vencimiento del último pago no es superior a un año.

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