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V5534-26 14 September 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · arrendamiento financiero

Lease income with purchase option is recognised based on accounting results

A company sought clarification on whether monthly payments under a lease agreement with a purchase option should be taxed as rental income or as payments on account for a sale. The DGT ruled that if the contract qualifies as a finance lease, the tax treatment must follow the accounting result of the transaction.

The question raised

Se plantea cuál es el tratamiento que corresponde, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, al contrato descrito y, en particular, si las mensualidades satisfechas durante su vigencia deben integrarse en la base imponible de cada período impositivo como ingresos derivados del arrendamiento o si, atendiendo a la sustancia económica de la operación y a su calificación contable, deben considerarse desde el inicio como cobros a cuenta del precio de transmisión del inmueble, con la correspondiente baja del activo y, en su caso, el reconocimiento de ingresos financieros.

The DGT's ruling

Si el contrato se califica como arrendamiento financiero, la entidad debe reconocer inicialmente un crédito por el valor actual de los pagos mínimos más el valor residual. El resultado derivado de la operación (beneficio o pérdida) se integrará en la base imponible en el periodo de su reconocimiento contable. Asimismo, los ingresos financieros por la actualización del crédito se integrarán en los periodos en que se devenguen según el método del tipo de interés efectivo.

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