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V5443-26 6. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Absorption unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Die Anfragende erkundigt sich, ob eine Verschmelzung durch Absorption einer Immobiliengesellschaft unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann und ob hierfür gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen müssen. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime anwendbar ist, sofern die Transaktion die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt und nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión por absorción de SB por la entidad consultante cumple todos los requisitos previstos en el artículo 76.1 de la LIS para que le resulte de aplicación el régimen fiscal establecido en el Capítulo VII del Título VII de la LIS, así como si existen motivos económicos válidos para la aplicación del mismo.

Die Entscheidung der DGT

Si la operación de fusión por absorción se realiza en el ámbito mercantil y cumple el artículo 76.1 de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, la entidad transmitente no integrará rentas y la adquirente mantendrá los valores y antigüedad de los elementos recibidos. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, lo que requiere un análisis global del caso concreto para determinar si existe una ventaja fiscal espuria.

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