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V5381-26 28. Juli 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · atribución de rentas

Panama: Abzug von Quellensteuern auf Architekturleistungen als internationale Doppelbesteuerung im IRPF möglich

Ein Architekt, der über eine professionelle Personengesellschaft (Sociedad Civil Profesional) in Panama tätig ist, fragt, ob die Quellensteuer von 7,5 % als Betriebsausgabe oder als Anrechnung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zu behandeln ist. Die DGT stellt fest, dass die Quellensteuer aufgrund des Regimes der Einkommenszurechnung (atribución de rentas) in der persönlichen Einkommensteuer des Gesellschafters abzuziehen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En relación con dicha retención del 7,5%, si debe considerarse un mayor gasto para generar el ingreso por los servicios prestados o puede, en su declaración del IRPF en España, considerarla a efectos de practicar la deducción para evitar la doble imposición internacional.

Die Entscheidung der DGT

Al tratarse de una sociedad civil profesional en régimen de atribución de rentas, las retenciones soportadas por la entidad se deducen en la declaración personal de cada socio en la misma proporción en que se le atribuyan las rentas. Dado que el servicio se realiza en Panamá y se encuadra en el artículo 14 del Convenio, la retención no puede exceder el 7,5% del importe bruto. En este caso, corresponde a España eliminar la doble imposición mediante la deducción del impuesto pagado en Panamá.

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