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V3412-15 6. November 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRNR · etve

Dividenden einer ETVE an Gebietsfremde unter Umständen in Spanien steuerfrei

Eine ausländische Beteiligungsgesellschaft (ETVE) erkundigt sich, ob Dividenden an einen Gesellschafter in Curaçao der Nichtansässigensteuer (IRNR) unterliegen, wenn diese aus steuerfreien Gewinnen anderer Gesellschaften stammen. Die DGT stellt klar, dass keine Steuerpflicht besteht, sofern die Anforderungen des ETVE-Regimes erfüllt sind und diese Einkünfte eindeutig identifizierbar sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob Dividenden, die von X an S ausgeschüttet werden, in dem Umfang als im spanischen Hoheitsgebiet erzielt gelten, in dem sie den von Y erzielten Gewinnen entsprechen, auf die dieses Unternehmen die in den Artikeln 21 oder 22 des Körperschaftsteuergesetzes vorgesehenen Befreiungen anwenden konnte, da sie von im spanischen Hoheitsgebiet nicht ansässigen Unternehmen stammen. Falls nicht, ob die Regel der Nichtunterwerfung unter die Körperschaftsteuer für Gebietsfremde Anwendung fände, wenn Y das Regime für ausländische Holdinggesellschaften wählen würde.

Die Entscheidung der DGT

Dividenden, die von einer ETVE an einen in Spanien nicht ansässigen Steuerpflichtigen ohne Betriebsstätte ausgeschüttet werden, gelten nicht als im spanischen Hoheitsgebiet erzielt, wenn sie aus steuerbefreiten Einkünften aus Beteiligungen an gebietsfremden Unternehmen oder aus ausländischen Betriebsstätten stammen. Diese Behandlung findet auch dann Anwendung, wenn die Beteiligungen indirekt über instrumentelle Holdinggesellschaften gehalten werden, sofern eine eindeutige Identifizierung der Einkünfte möglich ist. Damit diese Nichtunterwerfung Anwendung findet, ist es erforderlich, dass die Zwischengesellschaften das ETVE-Regime gewählt haben. Der erste ausgeschüttete Gewinn gilt als aus steuerbefreiten Einkünften stammend.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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