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Ein Technologieunternehmen erkundigt sich, ob es nur einen Teil seiner F&E-Abzüge als latente Steuer aktivieren kann und ob dies deren künftige Anwendung beeinträchtigen würde. Die DGT stellt klar, dass eine buchhalterische Erfassung keine Voraussetzung für die Anwendung dieser Abzüge in späteren Veranlagungszeiträumen ist.
Cuestión planteada Si contablemente es posible y/o recomendable reconocer contablemente únicamente una parte de las deducciones pendientes de aplicación como activo por impuesto diferido, y en su caso, si existe alguna recomendación sobre qué porcentaje de las deducciones pendientes se debería reconocer contablemente como activo por impuesto diferido. Si existe alguna otra consideración para decidir activar la totalidad o parte de las deducciones pendientes de aplicar.
El artículo 44 del TRLIS no establece requisitos sobre la contabilización de las deducciones pendientes para que puedan aplicarse en periodos impositivos futuros. Por tanto, las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica pendientes se pueden aplicar en la declaración del Impuesto sobre Sociedades conforme a los requisitos del artículo 44 del TRLIS, sin que sea necesaria la contabilización previa del activo por impuesto diferido.
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