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V3087-23 24. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Verkauf der neuen Wohnung vor Ablauf von drei Jahren Aufenthalt kann zum Verlust der Reinvestitionsbefreiung führen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er die Befreiung bei der Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz verlieren würde, wenn er seine neue Wohnung aus wirtschaftlichen Gründen nach einer Scheidung vor Ablauf von drei Jahren Aufenthalt verkauft. Die DGT stellt klar, dass wirtschaftliche Schwierigkeiten nicht zwangsläufig einen Grund für einen obligatorischen Wohnsitzwechsel darstellen, um den Verlust der Steuerbefreiung zu vermeiden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si, en el supuesto de proceder a la venta de la vivienda, perdería el derecho a la exención por reinversión ya aplicado.

Die Entscheidung der DGT

Para mantener la exención, la nueva vivienda debe ser habitual, lo que requiere residir en ella al menos tres años, salvo circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. Las dificultades económicas no implican por sí mismas una exigencia de enajenar la vivienda, siendo generalmente una decisión voluntaria. Si la venta no se considera por necesidad indispensable, se deberá regularizar la ganancia patrimonial de la venta original mediante autoliquidación complementaria con intereses de demora.

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