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V3087-23 24. November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por reinversión

Verkauf der neuen Wohnung vor Ablauf von drei Jahren Aufenthalt kann zum Verlust der Reinvestitionsbefreiung führen

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob er die Befreiung bei der Reinvestition in den selbstgenutzten Wohnsitz verlieren würde, wenn er seine neue Wohnung aus wirtschaftlichen Gründen nach einer Scheidung vor Ablauf von drei Jahren Aufenthalt verkauft. Die DGT stellt klar, dass wirtschaftliche Schwierigkeiten nicht zwangsläufig einen Grund für einen obligatorischen Wohnsitzwechsel darstellen, um den Verlust der Steuerbefreiung zu vermeiden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob im Falle eines Verkaufs der Wohnung das bereits angewandte Recht auf die Reinvestitionsbefreiung verloren ginge.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung aufrechtzuerhalten, muss die neue Wohnung der Hauptwohnsitz sein, was eine mindestens dreijährige Wohndauer erfordert, es sei denn, Umstände machen einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich. Wirtschaftliche Schwierigkeiten implizieren nicht per se eine Verpflichtung zum Verkauf der Wohnung, da es sich im Allgemeinen um eine freiwillige Entscheidung handelt. Wenn der Verkauf nicht als aufgrund unbedingter Notwendigkeit betrachtet wird, muss der Veräußerungsgewinn aus dem ursprünglichen Verkauf durch eine ergänzende Selbstveranlagung zuzüglich Verzugszinsen reguliert werden.

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