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V3051-15 13 octobre 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Application du régime spécial de scission : conditions relatives aux motifs économiques et à la subrogation des bénéfices liés aux actifs incorporels

Une société s'interroge sur la possibilité pour une scission totale proportionnelle de bénéficier du régime spécial des fusions et scissions, ainsi que sur la validité de ses motifs. La DGT précise que, si l'opération revêt un caractère commercial, elle remplit les conditions de scission, mais le régime ne sera pas applicable si l'objectif principal est d'obtenir un avantage fiscal par la vente ultérieure de participations.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Si la scission est proportionnelle, il n'est pas nécessaire que les patrimoines scindés constituent des branches d'activité. Les motifs de séparation des risques et de spécialisation des activités sont considérés comme économiquement valables. Toutefois, si la finalité principale est de réduire l'imposition par la vente des participations des nouvelles entités, le régime spécial ne pourra être appliqué. Concernant l'article 23 de la LIS, l'entité acquéreuse est subrogée dans le droit à la réduction pour les incorporels créés par l'entité cédante.

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