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V2940-23 6. November 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · doble imposición internacional

Kein voller Abzug ausländischer Steuern bei aufgeschobener Zahlung in der Selbstveranlagung möglich

Eine in Spanien ansässige Erbin fragt, ob sie die Anrechnung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung für in Deutschland gezahlte Steuern geltend machen kann, wenn die Zahlung in diesem Land aufgeschoben wurde. Die DGT stellt klar, dass der volle Betrag nicht abgesetzt werden kann, wenn die ausländische Steuerschuld noch nicht vollständig beglichen wurde.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Konsultantin den in Artikel 23.1 des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschaft- und Schenkungsteuer vorgesehenen Abzug wegen internationaler Doppelbesteuerung in der spanischen ISD-Steuererklärung anwenden kann, da die vollständige Zahlung der ausländischen Steuerschuld innerhalb der Frist für die freiwillige ISD-Erklärung nicht erfolgt ist, weil die ausländische Verwaltung einen Teilaufschub dieser Zahlung gewährt hat.

Die Entscheidung der DGT

Um den Abzug wegen internationaler Doppelbesteuerung gemäß Artikel 23 des ISD-Gesetzes anzuwenden, muss es sich um den im Ausland tatsächlich gezahlten Betrag handeln. Wenn die ausländische Steuer gestundet ist, kann der Gesamtbetrag nicht in der spanischen ISD-Steuererklärung angegeben werden. Sobald die gesamte ausländische Steuerschuld beglichen ist, kann der Steuerpflichtige die Berichtigung der Steuererklärung und die Erstattung des zu viel gezahlten Betrags beantragen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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