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V2783-23 11. Oktober 2023 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · ius delationis

Entstehung der ISD bei Verzicht auf eine Erbschaft eines vorangegangenen Erblassers erfolgt am Tag des formellen Verzichts

Es wird angefragt, wann ein Begünstigter eines Verzichts auf die Erbschaft eines Erstverstorbenen steuerpflichtig wird, wenn der Zwischenerbe verstorben ist, ohne die Erbschaft angenommen oder ausgeschlagen zu haben. Die DGT stellt klar, dass die Steuer an dem Tag entsteht, an dem der Verzicht notariell beurkundet wird.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Fecha de devengo a efectos de que la consultante como coheredera efectúe la correspondiente autoliquidación complementaria del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Die Entscheidung der DGT

Los beneficiarios de una renuncia pura, simple y gratuita tributan por la adquisición de la parte repudiada aplicando el coeficiente de su patrimonio preexistente y su parentesco con el causante. En casos donde el heredero transmitente fallece sin aceptar la herencia y su heredero renuncia a ella, el devengo del impuesto se produce el día de la renuncia formal. Esto se debe a que la renuncia actúa como una limitación que impide la adquisición efectiva hasta que desaparece.

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