Zurück zum Index
V2621-25 23. Dezember 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Platzmangel in der Wohnung führt nicht automatisch zur Befreiung durch Reinvestition ohne Zwangslage

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob der Mangel an separaten Zimmern für seine Kinder aufgrund gesundheitlicher Probleme eines Kindes dazu führt, dass die Wohnung vor Ablauf von drei Jahren als Hauptwohnsitz gilt, um die Befreiung durch Reinvestition anzuwenden. Die DGT antwortet, dass unzureichender Platz nicht als Umstand gilt, der einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich macht.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Zu klären, ob angesichts der Umstände davon ausgegangen werden kann, dass der Status eines gewöhnlichen Wohnsitzes für die Zwecke der Reinvestitionsbefreiung gemäß Artikel 38.1 des LIRPF erreicht wurde.

Die Entscheidung der DGT

Damit eine Wohnung vor Ablauf von drei Jahren als gewöhnlicher Wohnsitz gilt, müssen Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen, was eine Verpflichtung impliziert, die außerhalb des Willens oder der Bequemlichkeit des Steuerpflichtigen liegt. Der Platzmangel zur unabhängigen Unterbringung von Familienmitgliedern ist in der Rechtsvorschrift nicht ausdrücklich enthalten und kann auch nicht allgemein unter den Begriff der ähnlichen Umstände gefasst werden. Ein Wohnsitzwechsel aufgrund von Platzmangel gilt als eine freiwillige Entscheidung, weshalb die Ausnahme von der dreijährigen Haltedauer nicht greift. Die Beurteilung, ob eine konkrete Situation eine tatsächliche Notwendigkeit darstellt, obliegt den Verwaltungs- und Prüfungsbehörden.

Kostenloses Erstgespräch buchen