Ein Immobilienunternehmen (Gesellschaft B) plant zunächst die Übernahme ihrer Muttergesellschaft (Gesellschaft A, 100 % Beteiligung) durch eine umgekehrte Fusion und anschließend die Übernahme einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft (Gesellschaft C). Die DGT bestätigt, dass beide Vorgänge unter das Regime der steuerlichen Neutralität gemäß Kapitel VII Titel VII des LIS fallen können, sofern sie im Rahmen des RD-ley 5/2023 erfolgen und die angegebenen wirtschaftlichen Gründe (Strukturvereinfachung, operative Effizienz, Stärkung der Immobilienerätigkeit) gültig sind. Die übernehmende Gesellschaft muss Einkünfte aus der Aufhebung der Beteiligung nicht versteuern und tritt in die steuerlichen Rechte und Pflichten der übernommenen Gesellschaften ein.
Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebene Transaktion das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime in Anspruch nehmen kann und ob die dargelegten Gründe für diese Zwecke als wirtschaftlich begründet gelten.
Wenn die Transaktion im geschäftlichen Bereich erfolgt und Artikel 76.1 des LIS erfüllt, kann sie das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen. Dies bedeutet, dass weder Einkünfte aus der Übertragung von Vermögenswerten noch aus der Aufhebung von Anteilen einbezogen werden, und dass die Werte und die Betriebszugehörigkeit der Vermögenswerte erhalten bleiben. Die übernehmende Gesellschaft tritt an die Stelle der übertragenden Gesellschaften hinsichtlich der negativen Steuergrundlagen und Abzüge, unter Einhaltung der gesetzlichen Grenzen. Die Aufhebung von konzerninternen Darlehensrechten durch Verschmelzung von Rechten könnte jedoch bei der übernehmenden Gesellschaft Einkünfte generieren.
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