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V2448-24 4. Dezember 2024 · SG de Fiscalidad Internacional Kriterium gültig
IRNR · pensión pública

Spanische Sozialversicherungspension für US-Residenten: IRNR-Quellensteuer behält Spanien ein; keine Rückerstattung bei korrekter Steuer

Ein in den USA steueransässiger Empfänger einer spanischen Sozialversicherungspension erkundigt sich nach der Besteuerung und Rückerstattung der einbehaltenen IRNR-Steuer. Die DGT unterscheidet gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Spanien-USA zwei Szenarien: Handelt es sich um eine öffentliche Pension (Dienstleistungen für den spanischen Staat), hat Spanien das ausschließliche Besteuerungsrecht, es sei denn, der Empfänger ist US-Staatsbürger oder besitzt einen Einwanderungsstatus. Bei einer privaten Pension, die über die Sozialversicherung ausgezahlt wird, teilen sich beide Staaten die Besteuerungsrechte. In beiden Fällen besteht kein Anspruch auf Rückerstattung in Spanien, sofern die Quellensteuer korrekt berechnet wurde; bei einer Überzahlung kann das Formular 210 eingereicht werden.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung der Rente in Spanien. Art und Weise der Erklärung in Spanien und, falls zutreffend, Erlangung einer Erstattung der zu viel gezahlten Quellensteuer.

Die Entscheidung der DGT

Artikel 21.2 des DBA Spanien-USA weist Spanien die ausschließliche Besteuerung von öffentlichen Renten zu, wenn der Empfänger weder Staatsangehöriger noch ansässig in den USA ist. Artikel 20.1.b) des Abkommens und Punkt 15 des Protokolls erlauben es Spanien, auch Renten der Sozialversicherung aus einer Beschäftigung im privaten Sektor als Quellenstaat zu besteuern, mit geteilter Befugnis. Die Vermeidung der Doppelbesteuerung obliegt den USA gemäß Artikel 24.2 des Abkommens. Um eine Erstattung zu viel gezahlter Quellensteuer zu beantragen, ist das Formular 210 gemäß Artikel 16 des RIRNR innerhalb der Vierjahresfrist einzureichen.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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