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Un résident fiscal aux États-Unis percevant une pension de la Sécurité sociale espagnole et ayant subi des retenues au titre de l'IRNR s'interroge sur la fiscalité et la possibilité de récupérer un éventuel trop-perçu. La DGT distingue deux situations selon la convention fiscale Espagne-États-Unis : si la pension est publique (services rendus à l'État espagnol), l'Espagne détient l'exclusivité de l'imposition, sauf si le demandeur est de nationalité américaine ou possède un statut d'immigrant ; s'il s'agit d'une pension privée versée par la Sécurité sociale, les compétences fiscales sont partagées entre les deux États. Dans les deux cas, si les retenues ont été effectuées correctement, aucun remboursement n'est possible en Espagne ; en cas de prélèvement excédentaire par rapport à l'impôt dû, il est possible de déposer le formulaire 210.
Cuestión planteada Tributación de la pensión en España. Forma de declarar en España y, en su caso, de obtener una devolución por el exceso de retenciones soportado.
El artículo 21.2 del CDI España-EEUU atribuye tributación exclusiva a España para pensiones públicas cuando el perceptor no es nacional ni inmigrante de EEUU. El artículo 20.1.b) del Convenio y el punto 15 del protocolo permiten a España gravar también las pensiones de Seguridad Social por empleo en sector privado como Estado de la fuente, con potestad compartida. La eliminación de la doble imposición corresponde a EEUU conforme al artículo 24.2 del Convenio. Para solicitar devolución de retenciones en exceso se presenta el modelo 210 conforme al artículo 16 del RIRNR, dentro del plazo de cuatro años.
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