Un résident fiscal aux États-Unis percevant une pension de la Sécurité sociale espagnole et ayant subi des retenues au titre de l'IRNR s'interroge sur la fiscalité et la possibilité de récupérer un éventuel trop-perçu. La DGT distingue deux situations selon la convention fiscale Espagne-États-Unis : si la pension est publique (services rendus à l'État espagnol), l'Espagne détient l'exclusivité de l'imposition, sauf si le demandeur est de nationalité américaine ou possède un statut d'immigrant ; s'il s'agit d'une pension privée versée par la Sécurité sociale, les compétences fiscales sont partagées entre les deux États. Dans les deux cas, si les retenues ont été effectuées correctement, aucun remboursement n'est possible en Espagne ; en cas de prélèvement excédentaire par rapport à l'impôt dû, il est possible de déposer le formulaire 210.
Question posée : Imposition de la pension en Espagne. Modalités de déclaration en Espagne et, le cas échéant, obtention d'un remboursement pour l'excès de retenues à la source subi.
L'article 21.2 de la CDI Espagne-États-Unis attribue l'imposition exclusive à l'Espagne pour les pensions publiques lorsque le bénéficiaire n'est ni un ressortissant ni un résident des États-Unis. L'article 20.1.b) de la Convention et le point 15 du protocole permettent à l'Espagne d'imposer également les pensions de la Sécurité sociale issues d'un emploi dans le secteur privé en tant qu'État de la source, avec une compétence partagée. L'élimination de la double imposition incombe aux États-Unis conformément à l'article 24.2 de la Convention. Pour demander le remboursement des retenues à la source excédentaires, le formulaire 210 doit être présenté conformément à l'article 16 du RIRNR, dans le délai de quatre ans.
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